【正文】 原材料 —A材料 原材料 原材料 —B材料 120220 100000 20220 例 企業(yè)用銀行存款購入 A材料100000元， B材料 20220元。 明細(xì)分類賬戶 是按照明細(xì)科目開設(shè)的，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 1和會計(jì)分錄登記各賬戶。 （ 2） 向銀行借入短期借款 2600元 直接償還 應(yīng)付賬款 。如發(fā)生 重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或 借貸方向彼此顛倒， 試算結(jié)果仍然是平衡的。 六、試算平衡 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計(jì) 六、試算平衡 ? 前述長城公司例題 17的會計(jì)分錄如下： ? （ 1）借：銀行存款 800 000 ? 貸：實(shí)收資本 800 000 ? （ 2）借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 000 （ 3）借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：銀行存款 200 000 （ 4）借：資本公積 160 000 貸：實(shí)收資本 160 000 （ 5）借：應(yīng)付賬款 40 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 40 000 (6)借：原材料 30 000 貸：銀行存款 20 000 應(yīng)付賬款 10 000 (7)借：短期借款 40 000 應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 60 000 試算平衡表的編制舉例 借 銀行存款 貸 借 貸 實(shí)收資本 期初余額 600000 期初余額 1000000 試算平衡表的編制舉例 根據(jù)前述例題編制的會計(jì)分錄登記賬戶，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額并進(jìn)行試算平衡 (各賬戶余額見賬）。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。借貸記賬法的試算平衡有 發(fā)生額和余額平衡法 。 教學(xué)中 會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計(jì)分錄的內(nèi)容 （三要素） 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會計(jì)分錄書寫要求 先寫借后寫貸，借在上貸在下 借、貸及借貸方金額錯(cuò)開一字格寫 五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 金額后不必寫 “ 元 ” ? 前述長城公司例題 15的會計(jì)分錄如下： ? （ 1）借：銀行存款 800 000 ? 貸：實(shí)收資本 800 000 ? （ 2）借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 000 （ 3）借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：銀行存款 200 000 （ 4）借：資本公積 160 000 貸：實(shí)收資本 100 000 （ 5）借：應(yīng)付賬款 40 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 40 000 回 61 復(fù)合會計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上賬戶組成的會計(jì)分錄 ，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。 五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 編制會計(jì)分錄的方法與步驟 明確記賬金額 確定應(yīng)記賬戶 分析增減變化 確定記賬方向 正確書寫分錄 分析涉及要素 例 企業(yè)向銀行借入短期借款 50000元。 哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？ 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例 例 將現(xiàn)金 10000元存入銀行。 借 實(shí)收資本 貸 借 資本公積 貸 （ 4） 160000 （ 4） 100000 例 5： 簽發(fā)并承兌面額 40000元，期限 2個(gè)月的商業(yè)匯票， 用以抵付應(yīng)付賬款。或者既可以用來反映收入，又可以用來反映費(fèi)用的賬戶。 ? （ 2） 可以根據(jù)賬戶余額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。 銀行存款 借 貸 60000 短期借款 借 貸 60000 期初余額 100000 期末余額 160000 期初余額 90000 期末余額 150000 所有者權(quán)益 類賬戶應(yīng)用舉例 例 將資本公積 10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。根據(jù)會計(jì)等式“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。 二、借貸記賬法的 記賬符號 借貸記賬法以 “借”、“貸 ”作為記賬符號， “借、貸”兩字的作用是： （ 1）表示 記入賬戶的方向（即記賬方向） “ 借 ” ,表示記入賬戶的借方； “ 貸 ” ,表示記入賬戶的貸方。而逐漸擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化。 二、借貸記賬法的 記賬符號 借貸記賬法的 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 兩字，最初是從借貸資本家的角度來解釋的。 借貸記賬法起源于十三世紀(jì)的意大利。 二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 （一）能夠全面、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供經(jīng)營管理所需要的數(shù)據(jù)資料。 二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 ◇ 以會計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ) . ◇ 對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在 兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶 中進(jìn)行等額雙重記錄 . ◇ 必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。 企業(yè)用 銀行存款 8000元 購入原材 料。 單式記賬 企業(yè)用銀行存款 8000元購買材料。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過總分類賬戶進(jìn)行的核算，叫總分類核算；通過有關(guān)明細(xì)賬戶進(jìn)行的核算叫明細(xì)分類核算。 借方（左方） 貸方（右方） 期初余額 10000 期末余額 60000 （四）會計(jì)賬戶的設(shè)置 ★ 根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置。 賬戶名稱 貸方（右方） 借方（左方） 賬戶中的金額指標(biāo) 銀行存款 余額 借或貸 貸方 (右方） 借方 (左方） 月 日 憑證 號數(shù) 摘 要 10 1 期初余額 借 10000 10 5 (略 ) 銷售商品收回貨款 40000 借 50000 10 15 支付購材料款 20220 借 30000 10 22 收回欠款 60000 借 90000 10 27 償還借款 30000 借 60000 1031 10月末余額 100000 50000 借 60000 年 2022 假設(shè)記增加 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 + = 10 000 + 100 000 50 000 = 60 000 假設(shè)記減少 賬戶中的金額指標(biāo) 會計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。 ▲ 發(fā)揮作用不同：會計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會計(jì)科目是對會計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。 二、賬戶 （一）設(shè)置賬戶的意義 （二） 會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系 ▲ 相互聯(lián)系： 會計(jì)賬戶根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，會計(jì)科目就是會計(jì)賬戶的名稱。 賬戶具體表現(xiàn)為賬頁。 ◆ 可根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。會計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可以 分為總分類科目、明細(xì)分類科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目。 一、 會計(jì)科目 （一）會計(jì)科目的意義及設(shè)置原則 所有者權(quán)益類 注意 ：與 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 》 對 會計(jì)科目分類的不同。 ◆ 既要符合對外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 ◆ 系統(tǒng)、分類反映會計(jì)要素內(nèi)容的需要。 ◆ 滿足信息使用者了解會計(jì)信息的需要。 ◆ 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 》 將： ◆ 利潤類歸并入所有者權(quán)益類； ◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； ◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。 是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。 在明細(xì)科目中，可以根據(jù)會計(jì)核算和經(jīng)營管理的需要設(shè)置二級科目、三級科目等。 總分 類科目 明細(xì)分 類科目 應(yīng)付賬款 按債權(quán)人名稱 紅光 公司 海天 集團(tuán) （三）會計(jì)科目的級次 一、 會計(jì)科目 會計(jì)科目的級次 總分類科目(一級科目 ) 明細(xì)分類科目 二級科目 (子目 ) 明細(xì)科目 (細(xì)目、三級科目 ) 原材料 原料及主要材料 圓鋼 生鐵 輔助材料 潤滑油 防銹劑 燃料 汽油 柴油 生產(chǎn)成本 第一車間 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 第二車間 丙產(chǎn)品 丁產(chǎn)品 設(shè)置會計(jì)科目只是規(guī)定了對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 ? 賬戶 是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，賬戶的名稱就是會計(jì)科目 。 二、賬戶 二、賬戶 （二） 會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系 ▲ 相互聯(lián)系： 反映的經(jīng)濟(jì)（會計(jì)要素）內(nèi)容相同。 二、賬戶 2022年 憑 證 摘 要 借 貸 借或貸 余額 月 日 種類 號數(shù) 6 1 期初余額 借 60 000 總分類賬 會計(jì)科目 :原材料 2 轉(zhuǎn) 1 購進(jìn) A材 10 000 借 70 000 15 轉(zhuǎn) 3 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 20 000 借 50 000 25 轉(zhuǎn) 8 車間一般領(lǐng)用 10 000 借 40 000 30 本月合計(jì) 10000 30000 借 40 000 ◇ 賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 銀行存款 本期增加額： 40000 60000 本期減少額： 20220 30000