【正文】 實物盤點、銀行對帳等方式進行檢查 ? 會計科目與會計賬戶 ? 復式記賬 ? 借貸記賬法：記賬符號、記賬規(guī)則、 賬戶結(jié)構(gòu)、會計分錄、 對應賬戶、賬戶對應關(guān)系、 試算平衡。 借：銷售費用 30000 貸：原材料 14000 銀行存款 16000 (10)30 000 (10)14 000 (10)16 000 銀行存款 原材料 短期借款 應付賬款 應付票據(jù) 應收賬款 實收資本 營業(yè)費用 主營業(yè)務收入 (1)200 000 (1)200 000 (2)20 000 (2)20 000 (3)8 000 (3)8 000 (4)20 000 (5)10 000 (5)10 000 (6)12 000 (6)12 000 (7)60 000 (7)60 000 (9)80 000 (9)80 000 (10)30 000 (10)14 000 (10)16 000 業(yè)務 11： 本月份服務中心收入 40 000元，收到現(xiàn)金 28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。 借：應付賬款 12022 貸：應付票據(jù) 12022 (6)12 000 (6)12 000 業(yè)務 7： 2022年 12月 30日，光大公司將其對服務中心投資 60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。 借：原材料 20220 貸：應付賬款 20220 (2)20 000 (2)20 000 業(yè)務 3： 2022年 12月 15日，服務中心以銀行存款 8 000元償還 12月 8日所欠大海公司部分貨款。 銀行存款 +12 000 +28 000 +40 000 主營業(yè)務收入 應收賬款 借：銀行存款 28000 貸：主營業(yè)務收入 40000 應收賬款 12022 借貸記賬法的應用 資產(chǎn) 負債 所有者 權(quán)益 ?對各項經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄后，應記入有關(guān)賬戶，這個記賬的過程通常稱為過賬 。 +60 000 實收資本 60 000 是否要做會計分錄？ 借：實收資本 —— 光大公司 60000 貸：實收資本 —— 東方公司 60000 借貸記賬法的應用 資產(chǎn) 負債 所有者 權(quán)益 業(yè)務 8： 2022年 12月 31日，服務中心經(jīng)董事會決定分派紅利 20220元，款項未付。 8 000 8 000 銀行存款 應付賬款 借：應付賬款 8000 貸：銀行存款 8000 借貸記賬法的應用 業(yè)務 4： 2022年 12月 18日，向股東分派現(xiàn)金股利20220元，用銀行存款支付。 借貸記賬法的應用 光大公司投資 200 000元開設(shè)一家益民服務中心，專門從事各種便民服務。 發(fā)生額試算平衡 余額試算平衡 ∵ 每筆業(yè)務的借方金額 =貸方金額 ∴ 在一定時期內(nèi)： 所有賬戶的借方發(fā)生額合計 =所有賬戶的貸方發(fā)生額合計 根據(jù)會計等式，結(jié)出余額后： 所有賬戶的借方余額合計 =所有賬戶的貸方余額合計 試算平衡 試算平衡公式： 試算平衡通常是通過編制 試算平衡表 來完成的 兩欄（借、貸）式 六欄式 = = = = 借：原材料 10000 貸：銀行存款 10000 應記方向 應記賬戶 應記金額 會計分錄是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務，按照復式 記賬的要求，分別列示其應借和應貸賬戶及其金額的一種記錄。 （期初余額 XXX） XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX） （期末余額 本期貸方發(fā)生額 XXX （期初余額 XXX） XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX） （期末余額 本期貸方發(fā)生額 XXX XXX XXX XXX XXX 通常無余額 費用類賬戶舉例 ?20X8年 1月 31日，甲企業(yè)用現(xiàn)金支付本月管理部門的水電費 300元。 通常省略 借方 貸方借貸記賬法下 負債類和所有者權(quán)益類賬戶 成本類 損益類賬戶 借貸記賬法 賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類 資產(chǎn)類賬戶 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 本期貸方發(fā)生額 XXX 借方 貸方 資 產(chǎn) 負 債 表 期末余額（借方） =期初余額（借方） +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 XXX XXX 資產(chǎn)類賬戶 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 本期貸方發(fā)生額 XXX 借方 貸方 資 產(chǎn) 負 債 表 XXX XXX XXX 減少數(shù) 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) 本期借方發(fā)生 額 XXX 本期貸方發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 期末余額（貸方） =期初余額（貸方） +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 負債及所有者權(quán)益類賬戶 借方 貸方 XXX XXX 資產(chǎn)類賬戶應用舉例 ? A公司從銀行提取現(xiàn)金 1 000元。 理論依據(jù)： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 特點 : ，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。 聯(lián)系 區(qū)別 會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù) ，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用；會計科目所反映的具體內(nèi)容 ， 就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容 。 通過賬戶記錄可提供四個核算指標 期末 余額 期初 余額 本期 增加額 本期 減少額 上述四個核算指標間的關(guān)系是： = + 賬戶名稱 左方 （會計科目） 右方 每個賬戶的本期增加額和本期減少額應分別記入上列賬戶的左右兩方。至于哪一方記增加，哪一方記減少，取決于賬戶所反映的具體內(nèi)容（賬戶性質(zhì)）和記賬方法。 2022年新會計科目 : ? 一、資產(chǎn)類 ? 1 1001 庫存現(xiàn)金 ? 2 1002 銀行存款 ? 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 ? 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 ? 5 1015 其他貨幣資金 ? 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 ? 7 1031 存出保證金 金融共用 ? 8 1051 拆出資金 金融共用 ? 9 1101 交易性金融資產(chǎn) ? 10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 2022年新會計科目 : ? 11 1121 應收票據(jù) ? 12 1122 應收賬款 ? 13 1123 預付賬款 ? 14 1131 應收股利 ? 15 1132 應收利息 ? 16 1211 應收保戶儲金 保險專用 ? 17 1221 應收代位追償款 保險專用 ? 18 1222 應收分保賬款 保險專用 ? 19 1223 應收分保未到期責任準備金 保險專用 ? 20 1224 應收分保保險