【正文】 如果借貸雙方發(fā)生額或者余額不平衡，可以肯定賬戶的記錄和計算有錯誤；但有時即使借貸雙方發(fā)生額或者余額平衡，也并不能說明賬戶的記錄沒有錯誤。 借：利潤分配 20220 貸：應付股利 20220 借：應付股利 20220 貸：銀行存款 20220 (4)20 000 (4)20 000 銀行存款 原材料 短期借款 應付賬款 應付票據(jù) 應收賬款 實收資本 銷售費用 主營業(yè)務收入 (1)200 000 (1)200 000 (2)20 000 (2)20 000 (3)8 000 (3)8 000 (4)20 000 業(yè)務 5： 2022年 12月 20日服務中心收到客戶以前的欠款 10 000元，存入銀行。 +80 000 實收資本 80 000 應付賬款 借：應付賬款 80000 貸：實收資本 80000 借貸記賬法的應用 資產(chǎn) 負債 所有者 權(quán)益 業(yè)務 10：本月份服務中心在經(jīng)營過程中， 31日支付專設銷售機構(gòu)員工工資 11 200元、房屋租金 3 600元、水電費 740元以及其他雜項費用 460元，共計 16 000元，耗用維修材料 14 000元。 銀行存款 +200 000 實收資本 +200 000 借貸記賬法的應用 資產(chǎn) 負債 所有者 權(quán)益 借：銀行存款 202200 貸：實收資本 202200 資產(chǎn) 負債 所有者 權(quán)益 業(yè)務 2： 2022年 12月 8日服務中心從大海公司購買修配材料一批 20 000元，款項未付。 借：銀行存款 5 000 應收賬款 15 000 貸：主營業(yè)務收入 20 000 本年利潤 減少數(shù) （本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)） 增加數(shù) （本年凈收入 轉(zhuǎn)入數(shù)） 費用類 收入類 凈支出 結(jié)轉(zhuǎn) 凈收入 結(jié)轉(zhuǎn) （期初余額） 期初余額 增加數(shù) 減少數(shù) 減少數(shù) 增加數(shù) 需要根據(jù)情況確定賬戶方向的損益類賬戶（如投資收益、公允價值變動損益、以前年度損益調(diào)整等） 投資收益 投資損失 投資收益 投資凈損失轉(zhuǎn)出 投資凈收益轉(zhuǎn)出 賬戶類型 賬 戶 借方 貸方 余額 資產(chǎn) + 一般在借方 負債、所有者權(quán)益 + 一般在貸方 成本 + 有余額時一般 在借方 費用 ＋ － 一般無余額 收入 + 一般無余額 其他損益類 損失 收益 一般無余額 賬戶結(jié)構(gòu)小結(jié) “ 有借必有貸，借貸必相等” 借貸記賬法 記賬規(guī)則 為什么“有借必有貸，借貸必相等”？ 例如：購買原材料 10000元，以銀行存款支付，原材料已入庫。 復式記賬法概念 分類： 收付記賬法 借貸記賬法 增減記賬法 復式記賬法的分類 分類： 收付記賬法 借貸記賬法 增減記賬法 復式記帳法的分類 借貸記賬法是以 “ 借 ” 、“ 貸 ” 二字作為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種復式記賬方法。左右方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 定義： 賬戶的 基本結(jié)構(gòu) 是指賬戶由哪幾部分組成的，如何在賬戶上記錄會計要素數(shù)額的增加、減少和結(jié)存情況。 會計科目的設置原則： ?全面性原則 ?簡要性原則 ?穩(wěn)定性原則 ?統(tǒng)一性和靈活性兼顧原則 會計科目的分類： 1. 按經(jīng)濟內(nèi)容分： 分為 6大類，資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。但二級及以下明細科目的設置由企業(yè)自定。 用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。 相應地， 單式記賬法 是指對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的一種記帳方法。 借：原材料 2022 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 340 貸：銀行存款 1 000 應付賬款 1 340 生產(chǎn)成本 借方 貸方 制造費用 借方 貸方 成本是對象化了的費用，成本類賬戶期末可能有余額，也可能沒有，而費用類賬戶期末通常是沒有余額的。 賬戶對應關(guān)系 對應賬戶 對應賬戶： 存在對應關(guān)系的賬戶 。 12 000 應付賬款 +12 000 應付票據(jù) 借貸記賬法的應用 資產(chǎn) 負債 所有者 權(quán)益 借：應付賬款 12022 貸：應付票據(jù) 12022 業(yè)務 7： 2022年 12月 30日，光大公司將其對服務中心投資 60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。 (1)200 000 (1)200 000 業(yè)務 2： 2022年 12月 8日服務中心從大海公司購買修配材料一批 20 000元，款項未付。 借：應付賬款 80000 貸：實收資本 80000 (9)80 000 (9)80 000 業(yè)務 10：本月份服務中心在經(jīng)營過程中， 31日支付專設銷售機構(gòu)員工工資 11 200元、房屋租金 3 600元、水電費 740元以及其他雜項費用 460元，共計 16 000元，耗用維修材料 14 000元。 本章總結(jié) 如何理解借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”？ 思考題 THE END 。 借：實收資本 —— 光大公司 60000 貸：實收資本 —— 東方公司 60000 (7)60 000 (7)60 000 利潤分配 應付股利 (4)20 000 業(yè)務 8： 2022年 12月 31日，服務中心經(jīng)董事會決定分派紅利 20220元，款項未付。 ?過賬后，要在月末進行 結(jié)賬 ，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 實收資本 銀行存款 20 000 20 000 借：利潤分配 20220 貸：應付股利 20220 借貸記賬法的應用 資產(chǎn) 負債 所有者 權(quán)益 借：應付股利 20220 貸：銀行存款 20220 業(yè)務 5： 2022年 12月 20日服務中心收到客戶以前的欠款 10 000元，存入銀行。 會計分錄 會計實務中，會計分錄寫在 記賬憑證 上 借貸記賬法的應用 會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度有 簡單分錄（一借一貸） 和 復合分錄（多借一貸、一 借多貸、多借多貸） 之分。 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 資產(chǎn) .負債類賬戶應用舉例 ?A 公司本月購買機器設備 1臺，價款共計 20220元，用銀行存款支付價款10000元，其余價款尚未支付。 會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類 ， 本身沒有結(jié)構(gòu) ，會計賬戶則有相應的結(jié)構(gòu) ， 具體反映資金運