會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬(存儲(chǔ)版)
【正文】 動(dòng)狀況 。 但是，不管采用哪種記賬方法，增加和減少一定記在不同的方向上，且賬戶的余額一般與增加方在同一方向上。 ?明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)賬科目：是對(duì)總賬科目所含內(nèi)容的進(jìn)一步分類。如：應(yīng)收賬款、原材料等。至于哪一方記增加，哪一方記減少，取決于賬戶所反映的具體內(nèi)容（賬戶性質(zhì)）和記賬方法。 聯(lián)系 區(qū)別 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù) ，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱；會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用；會(huì)計(jì)科目所反映的具體內(nèi)容 ， 就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容 。 通常省略 借方 貸方借貸記賬法下 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶 成本類 損益類賬戶 借貸記賬法 賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類 資產(chǎn)類賬戶 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 本期貸方發(fā)生額 XXX 借方 貸方 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 期末余額（借方） =期初余額（借方） +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 XXX XXX 資產(chǎn)類賬戶 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 本期貸方發(fā)生額 XXX 借方 貸方 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 XXX XXX XXX 減少數(shù) 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) 本期借方發(fā)生 額 XXX 本期貸方發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 期末余額（貸方） =期初余額（貸方） +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 借方 貸方 XXX XXX 資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例 ? A公司從銀行提取現(xiàn)金 1 000元。 發(fā)生額試算平衡 余額試算平衡 ∵ 每筆業(yè)務(wù)的借方金額 =貸方金額 ∴ 在一定時(shí)期內(nèi)： 所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì) =所有賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì) 根據(jù)會(huì)計(jì)等式，結(jié)出余額后： 所有賬戶的借方余額合計(jì) =所有賬戶的貸方余額合計(jì) 試算平衡 試算平衡公式： 試算平衡通常是通過(guò)編制 試算平衡表 來(lái)完成的 兩欄（借、貸）式 六欄式 = = = = 借：原材料 10000 貸：銀行存款 10000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式 記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。 8 000 8 000 銀行存款 應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 8000 貸：銀行存款 8000 借貸記賬法的應(yīng)用 業(yè)務(wù) 4： 2022年 12月 18日，向股東分派現(xiàn)金股利20220元，用銀行存款支付。 銀行存款 +12 000 +28 000 +40 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 借：銀行存款 28000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)收賬款 12022 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 ?對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)記賬的過(guò)程通常稱為過(guò)賬 。 借：應(yīng)付賬款 12022 貸：應(yīng)付票據(jù) 12022 (6)12 000 (6)12 000 業(yè)務(wù) 7： 2022年 12月 30日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中心投資 60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。 實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、銀行對(duì)帳等方式進(jìn)行檢查 ? 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 ? 復(fù)式記賬 ? 借貸記賬法：記賬符號(hào)、記賬規(guī)則、 賬戶結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)分錄、 對(duì)應(yīng)賬戶、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、 試算平衡。 借：銷售費(fèi)用 30000 貸：原材料 14000 銀行存款 16000 (10)30 000 (10)14 000 (10)16 000 銀行存款 原材料 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 實(shí)收資本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (1)200 000 (1)200 000 (2)20 000 (2)20 000 (3)8 000 (3)8 000 (4)20 000 (5)10 000 (5)10 000 (6)12 000 (6)12 000 (7)60 000 (7)60 000 (9)80 000 (9)80 000 (10)30 000 (10)14 000 (10)16 000 業(yè)務(wù) 11： 本月份服務(wù)中心收入 40 000元，收到現(xiàn)金 28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。 借：原材料 20220 貸：應(yīng)付賬款 20220 (2)20 000 (2)20 000 業(yè)務(wù) 3： 2022年 12月 15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還 12月 8日所欠大海公司部分貨款。 +60 000 實(shí)收資本 60 000 是否要做會(huì)計(jì)分錄？ 借：實(shí)收資本 —— 光大公司 60000 貸：實(shí)收資本 —— 東方公司 60000 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 業(yè)務(wù) 8： 2022年 12月 31日，服務(wù)中心經(jīng)董事會(huì)決定分派紅利 20220元，款項(xiàng)未付。 借貸記賬法的應(yīng)用 光大公司投資 200 000元開(kāi)設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門(mén)從事各種便民服務(wù)。 （期初余額 XXX） XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX） （期末余額 本期貸方發(fā)生額 XXX （期初余額 XXX） XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX） （期末余額 本期貸方發(fā)生額 XXX XXX XXX XXX XXX 通常無(wú)余額 費(fèi)用類賬戶舉例 ?20X8年 1月 31日，甲企業(yè)用現(xiàn)金支付本月管理部門(mén)的水電費(fèi) 300元。 理論依據(jù)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 特點(diǎn) : ，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。 通過(guò)賬戶記錄可提供四個(gè)核算指標(biāo) 期末 余額 期初 余額 本期 增加額 本期 減少額 上述四個(gè)核算指標(biāo)間的關(guān)系是： = + 賬戶名稱 左方 （會(huì)計(jì)科目） 右方 每個(gè)賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。 2022年新會(huì)計(jì)科目 : ? 一、資產(chǎn)類 ? 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2 1002 銀行存款 ? 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專用 ? 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 ? 5 1015 其他貨幣資金 ? 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 ? 7 1031 存出保證金 金融共用 ? 8 1051 拆出資金 金融共用 ? 9 1101 交易性金融資產(chǎn) ? 10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金融共用 2022年新會(huì)計(jì)科目 : ? 11 1121 應(yīng)收票據(jù) ? 12 1122 應(yīng)收賬款 ? 13 1123 預(yù)付賬款 ? 14 1131 應(yīng)收股利 ? 15 1132 應(yīng)收利息 ? 16
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