【正文】 項目減少 650000元，應記在該賬戶的借方，另一方面引起所有者權益要素項目的“ 本年利潤 ” 增加 650000元，應記在該賬戶的貸方。一借一貸，借貸方金額相等。 ?會計分錄為： ?借：主營業(yè)務收入 ? 貸：本年利潤 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 325】 31日，結轉本期應交所得稅（稅率 33%）。 ?會計分錄為： ?借：所得稅費用 ? 貸：應交稅費 應交所得稅 ?借：本年利潤 ? 貸：所得稅費用 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 326】 31日，分別按 10%提取法定盈余公積和法定公益金。 ?借：利潤分配 —提取盈余公積 ? 貸：盈余公積 —法定盈余公積 ? —法定公益金 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【 例 327】 31日，期末進行利潤結算。 ?借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 —未分配利潤 ?借：利潤分配 —未分配利潤 ? 貸：利潤分配 —提取盈余公積 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ （二）登記帳冊 ? 對于上例 【 例 314】 —【 例 327】 10筆經(jīng)濟業(yè)務，在實際工作中，是先填制記賬憑證，然后依據(jù)記賬憑證上列示的借貸方向、會計科目名稱和金額進行賬簿登記，稱為過賬。 ? 運用借貸記賬法記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務時，在有關賬戶之間會形成應借應貸的相互關系，賬戶之間的這種相互關系叫做賬戶的對應關系。發(fā)生對應關系的賬戶，叫做對應賬戶。登記賬戶以后，通過賬戶的對應關系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，檢查業(yè)務處理是否正確。例如，在上例的 【 例 323】中，由于將產(chǎn)品銷售收入結轉到本年利潤中，即記入主營業(yè)務收入的借方和本年利潤的貸方，使這兩個賬戶之間形成了對應關系：主營業(yè)務收入的減少使利潤增加。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ （三）試算平衡 ?將一個會計期所發(fā)生的上述業(yè)務登記入賬以后，要在期末進行結賬，以了解當期的經(jīng)營成果。 ?在結賬前，應該對在賬簿中登記的會計業(yè)務進行檢驗 ——是否符合會計平衡原理。如果當月記錄在各賬戶中的發(fā)生額和余額都符合借貸記賬法的平衡式，就說明記賬正確（在有些特殊情況下，發(fā)生額和余額雖然平衡了，但也可能會出現(xiàn)記賬錯誤，如借貸方向顛倒、實際業(yè)務的金額與記賬的金額不同等），可以進一步進行會計結賬；如果發(fā)生額不平或余額不平，或發(fā)生額和余額都不平衡，則說明記賬有誤，要查明原因，并進行更正。 ?在實際工作中，對賬簿的試算平衡工作是在試算平衡表中進行的。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 總分類賬試算平衡表 2021年 12 月 31 日 單位 會計科目 期初借方余額 期初貸方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末借方余額 期末貸方余額 庫存現(xiàn)金 6 000 15 000 銀行存款 400 000 422 000 應收賬款 100 000 100 000 原材料 700 000 715 000 庫存商品 250 000 740 000 生產(chǎn)成本 980 000 固定資產(chǎn) 1 200 000 1 500 000 短期借款 872 000 263 000 應付票據(jù) 30 000 530 000 應付賬款 550 000 65 000 應交稅費 4 000 53500 實收資本 1 480 000 2 130 000 資本公積 700 000 350 000 盈余公積 20 100 利潤分配 80 400 合計 3 636 000 3 636 000 3 492 000 3 492 000 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?從上表可以看出，各賬戶期初借貸方余額合計數(shù)均為 3636000元；期末借貸方余額合計數(shù)都是 3492021元，各自保持平衡，這說明記賬是基本正確的。如果將本期會計記錄填入科目平衡表后，發(fā)現(xiàn)有發(fā)生額和余額不相等的情況，就表明賬戶記錄有錯誤，應認真查明更正。 ?通過上表，除了可以檢查賬戶記錄的準確性外，還可以利用它所提供的資料，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況 ,為編制資產(chǎn)負債表提供一定的方便。 ?應當指出的是，既使試算平衡了 ,也不能證明記賬絕對正確，如果發(fā)生了借貸方同時多記或少記了相同的金額，或借貸方方向顛倒的情況，也不影響表內(nèi)數(shù)字的平衡，這時，就要作進一步檢查。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 第三節(jié) 總分類帳和明細分類帳的平行登記 ?平行登記 就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)會計憑證，一方面要在有關的總分類帳中進行總括登記；另一方面要在其所屬的有關明細分類帳中進行明細登記。 總分類帳和明細分類帳的平行登記應該做到 ： （ 1）原始憑據(jù)相同； （ 2）會計期間一致； （ 3）借貸方向一致； （ 4）金額相等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ? 【 例 324】 原材料是總分類賬戶，各種原材料是明細分類賬戶。某工廠月初有原材料 100萬元，其中甲材料 300千克計 60萬元，乙材料 100立方米計 30萬元，丙材料 200米計 10萬元，則該工廠應該設置和登記原材料總分類賬戶，以金額綜合反映甲、乙、丙三種原材料的期初結存、本期購入、生產(chǎn)領用和期末結存等總金額，同時還應分別設置和登記甲、乙、丙三種原材料的明細分類賬戶，具體反映各種材料的期初結存、本期購入、生產(chǎn)領用和期末結存等數(shù)量和金額。這樣三個明細賬戶的金額總和，應等于原材料總分類賬戶的金額。如果通過核對發(fā)現(xiàn)總分類賬戶的金額與其所屬的三個明細賬戶合計數(shù)金額不等，表明總分類賬或明細分類賬的登記有誤，應及時查明更正。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 平行登記的結果， 使 總分類帳和明細分類帳之間形成如下相互核對的數(shù)量關系： （ 1）總分類帳有關科目的本期發(fā)生額與其所屬的各個 明細科目本期發(fā)生額的合計數(shù)相等。 （ 2）總分類帳有關科目的期末余額與其所屬的各個 明細科目的期末余額的合計數(shù)相等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?本章作業(yè)： p63 3