【正文】 000 貸：本年利潤 65 000 （ 2） 借： 本年利潤 43 774 貸：產(chǎn)品銷售成本 28 339 產(chǎn)品銷售費用 300 產(chǎn)品銷售稅金及附加 3 500 管理費用 8 635 營業(yè)外支出 3 000 77 計算并結(jié)轉(zhuǎn)南江 公司本年所得稅。 假定南江公司適用的 所得率為 20％。 南江公司本年利潤＝ 65000－ 43774＝ 21 226 南江公司本年應交所得稅 ＝ 21 226 20％＝ 4 借：所得稅 4 貸： 應交稅費 ─應交所得稅 4 會計期結(jié)束時，還應將“所得稅費用” 帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶： 借：本年利潤 4 貸：所得稅費用 4 78 按稅后凈利潤的 10％提取盈余公積。 應提取的盈余公積：（ 21226－ 4 ） 10％＝ 1 698 借：利潤分配 提取盈余公積 1 698 貸：盈余公積 法定盈余公積 1 698 79 經(jīng)董事會批準，將剩余利潤的 50％分配給投資者。 將“本年利潤” 帳戶余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配”帳戶。 應分配的股利為：（ 21 226－ 4 － 1 698） 50％＝ 7 641元 借：利潤分配 應付利潤 7 641 貸：應付利潤 7 641 借：本年利潤 16 貸：利潤分配 –未分配利潤 16 80 資金退出企業(yè) ?上交稅金 ?向投資者支付利潤 ?償還借款或債券本息 ?向其他單位投資 81 資金退出企業(yè) 舉例 以銀行存款向投資 者支付利潤 7 641 元。 以銀行存款支付本期 所欠付的消費稅和 所得稅 7 元。 借：應付利潤 7 641 貸：銀行存款 7 641 借：應交稅費 7 貸：銀行存款 7 以現(xiàn)金支付職工困 難補助 1 200元。 借：應付職工薪酬 1 200 貸：庫存現(xiàn)金 1 200 82 ?世界通訊公司是美國第二大長途電話公司， 2022年６月底在內(nèi)查中發(fā)現(xiàn)去年全年和今年第一季度將３８億美元的經(jīng)營開支計入資本開支帳戶，使公司業(yè)績從巨額虧損變?yōu)橼A利，爆出會計丑聞。 ?要求： ?查閱世界通訊公司涉嫌造假的 具體業(yè)務內(nèi)容； ?將經(jīng)營開支計入資本開支賬戶 對企業(yè)的財務成果有何 影響？ 案例討論 83 問答題 : ? ? ?其構(gòu)成項目有哪些 ? ?它們各自包括那些內(nèi)容 ? ,填制和審核會計憑證有何作用 ? ,原始憑證應具備的基本內(nèi)容有哪些 ? ? ,記帳憑證應具備哪些基本內(nèi)容 ? ? ,應如何編制記帳憑證 ? 84 課堂習題 1： 【 資料 】 保潔公司 2月份發(fā)生下列籌資業(yè)務： 1．收到昌盛公司投入款項一筆 40000元，已存入本公司存款賬戶。 2．收到發(fā)明人陽光投入專利權(quán)一項，確認價值 30000元。 3．收到方圓公司投入新設備一臺，價值 28000元，設備已交付使用。 4．收到昌盛公司投入原材料一批，價值 5000元，增值稅 850元，材料已驗收入庫。 5．向銀行取得 6個月的周轉(zhuǎn)借款 8000元，利率 3%，已轉(zhuǎn)入本公司存款戶。 6．向銀行借入 3年期的 100000元款項，準備用于建造辦公用房，利率 5%，該筆款項已轉(zhuǎn)入本公司存款戶。 7．本月歸還到期的臨時周轉(zhuǎn)借款本金 2022元，支付利息 50元。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。 85 課堂習題 2： 【 資料 】 常青機械廠 7月份發(fā)生下列材料采購業(yè)務： 1．常青廠向達成工廠購入 A材料 8000千克，單價 12元。收到達成工廠開來的增值稅專用發(fā)票，價款 96000元，增值稅 16320元，貨款及增值稅均以銀行存款支付， A材料未驗收入庫。 2．常青廠用銀行存款支付上述購入 A材料的運費 2022元。 3．常青廠向創(chuàng)新工廠購入 B材料 4000千克，單價 5元， C材料 1000千克，單價 15元。收到創(chuàng)新工廠開來的增值稅專用發(fā)票，貨款 35000元，增值稅 5950元，貨款及增值稅均未支付， B、 C兩種材料未驗收入庫。 4．常青廠以銀行存款支付上述 B、 C兩種材料的運費 300元。（運費按材料重量比例分配） 5．常青廠以銀行存款償還前欠新興工廠貨款 31080元。 6．常青廠根據(jù)合同規(guī)定企業(yè)預付龍強工廠購買 D材料款 31590元。 7．常青廠收到龍強工廠發(fā)來預付款購買的 D材料 3000千克，單價 9元，增值稅 4590元，材料未驗收入庫。 8．上述所購材料乙驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際采購成本。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。 86 課堂習題 3： 名稱 數(shù)量（件） 直接材料 直接人工 制造費用 合計 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 200 75 7417 4726 3090 1610 2420 1288 12927 7624 合計 12143 4700 3708 20551 87 【 資料 】 常青機械廠 7月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務： 1．生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料 500千克，單價 ，領(lǐng)用 B材料 300千克，單價 ,倉庫已發(fā)料。 2．用銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費 500元。 4．生產(chǎn)車間領(lǐng)用 D材料 200千克，單價 9元，用于生產(chǎn)設備維修，倉庫已發(fā)料。 5．開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月生產(chǎn)車間水電費 900元。 6．生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 C材料 600千克，單價 ，倉庫已發(fā)料。 7．月末，計算本月應付職工工資 16800，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6000元，車間管理人員工資1800元，廠部管理人員工資 1000元。 10．月末，計提本月車間固定資產(chǎn)折舊 628元。 11．月末，將 15800元轉(zhuǎn)入職工工資存折。 12．月末，將本月發(fā)生的制造費用按生產(chǎn)工人的工資比例分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 13．月末，甲產(chǎn)品 120件，乙產(chǎn)品 100件全部完工驗收入庫，均無期末在產(chǎn)品，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。 88 課堂習題 4： 【 資料 】 常青機械廠 7月份發(fā)生下列銷售業(yè)務 1．銷售給五羊公司甲產(chǎn)品 40件，單位售價 450元，乙產(chǎn)品10件，單位售價 390元，增值稅額 3723元，貨款及增值稅已存入銀行。 2．以銀行存款支付銷售甲、乙兩種產(chǎn)品運費 500元。 3．銷售給鐵一公司乙產(chǎn)品 20件，單位售價 390元，增值稅1326元，用銀行存款代墊運雜費 180元，貨款、增值稅及運費均未收到。 4．預收二建公司購買甲產(chǎn)品款 8700元存入銀行。 5．計算本月應交已售產(chǎn)品消費稅 1600元。 6．結(jié)轉(zhuǎn)本月已售甲、乙兩種產(chǎn)品的成本，甲產(chǎn)品單位成本 ,乙產(chǎn)品單位成本 265元。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。 89 課堂習題 5： 【 資料 】 常青機械廠 7月份發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務業(yè)務： 1．用現(xiàn)金 300元支付廠部辦公費。 2．以銀行存款 600元支付產(chǎn)品廣告費。 5．計提廠部管理部門使用固定資產(chǎn)折舊 190元。 6．工廠人力資源部張為報銷差旅費 1560元，其曾預支現(xiàn)金 2022元，余款退回。 8．向災區(qū)捐贈現(xiàn)金 1500元。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。 90 課堂習題 6： 【 資料 】 常青機械廠發(fā)生下列有關(guān)利潤業(yè)務： 1．將本期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入 29700元，營業(yè)外收入 7000元，發(fā)生的主營業(yè)務成本 19180元，主營業(yè)務稅金及附加 1600元，營業(yè)費用 1100元，管理費用 3340元，財務費用 230元，營業(yè)外支出2250元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 2．按 25%的所得稅率計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應交所得稅（假設本期無納稅調(diào)整項目）。 3．“本年利潤”賬戶有貸方期初余額 154670元，按稅后利潤的 10%提取法定盈余公積金。 4．決定向投資者分配利潤 40000元。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。 91 本章到此結(jié)束