【正文】 000 貸：本年利潤(rùn) 65 000 （ 2） 借： 本年利潤(rùn) 43 774 貸：產(chǎn)品銷售成本 28 339 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 300 產(chǎn)品銷售稅金及附加 3 500 管理費(fèi)用 8 635 營(yíng)業(yè)外支出 3 000 77 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)南江 公司本年所得稅。 假定南江公司適用的 所得率為 20％。 南江公司本年利潤(rùn)＝ 65000－ 43774＝ 21 226 南江公司本年應(yīng)交所得稅 ＝ 21 226 20％＝ 4 借：所得稅 4 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交所得稅 4 會(huì)計(jì)期結(jié)束時(shí)，還應(yīng)將“所得稅費(fèi)用” 帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶： 借：本年利潤(rùn) 4 貸：所得稅費(fèi)用 4 78 按稅后凈利潤(rùn)的 10％提取盈余公積。 應(yīng)提取的盈余公積：（ 21226－ 4 ） 10％＝ 1 698 借：利潤(rùn)分配 提取盈余公積 1 698 貸：盈余公積 法定盈余公積 1 698 79 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將剩余利潤(rùn)的 50％分配給投資者。 將“本年利潤(rùn)” 帳戶余額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配”帳戶。 應(yīng)分配的股利為：（ 21 226－ 4 － 1 698） 50％＝ 7 641元 借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 7 641 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 7 641 借：本年利潤(rùn) 16 貸：利潤(rùn)分配 –未分配利潤(rùn) 16 80 資金退出企業(yè) ?上交稅金 ?向投資者支付利潤(rùn) ?償還借款或債券本息 ?向其他單位投資 81 資金退出企業(yè) 舉例 以銀行存款向投資 者支付利潤(rùn) 7 641 元。 以銀行存款支付本期 所欠付的消費(fèi)稅和 所得稅 7 元。 借：應(yīng)付利潤(rùn) 7 641 貸：銀行存款 7 641 借：應(yīng)交稅費(fèi) 7 貸：銀行存款 7 以現(xiàn)金支付職工困 難補(bǔ)助 1 200元。 借：應(yīng)付職工薪酬 1 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 200 82 ?世界通訊公司是美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司， 2022年６月底在內(nèi)查中發(fā)現(xiàn)去年全年和今年第一季度將３８億美元的經(jīng)營(yíng)開(kāi)支計(jì)入資本開(kāi)支帳戶，使公司業(yè)績(jī)從巨額虧損變?yōu)橼A利，爆出會(huì)計(jì)丑聞。 ?要求： ?查閱世界通訊公司涉嫌造假的 具體業(yè)務(wù)內(nèi)容； ?將經(jīng)營(yíng)開(kāi)支計(jì)入資本開(kāi)支賬戶 對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果有何 影響？ 案例討論 83 問(wèn)答題 : ? ? ?其構(gòu)成項(xiàng)目有哪些 ? ?它們各自包括那些內(nèi)容 ? ,填制和審核會(huì)計(jì)憑證有何作用 ? ,原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有哪些 ? ? ,記帳憑證應(yīng)具備哪些基本內(nèi)容 ? ? ,應(yīng)如何編制記帳憑證 ? 84 課堂習(xí)題 1： 【 資料 】 保潔公司 2月份發(fā)生下列籌資業(yè)務(wù)： 1．收到昌盛公司投入款項(xiàng)一筆 40000元，已存入本公司存款賬戶。 2．收到發(fā)明人陽(yáng)光投入專利權(quán)一項(xiàng)，確認(rèn)價(jià)值 30000元。 3．收到方圓公司投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 28000元，設(shè)備已交付使用。 4．收到昌盛公司投入原材料一批，價(jià)值 5000元，增值稅 850元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 5．向銀行取得 6個(gè)月的周轉(zhuǎn)借款 8000元，利率 3%，已轉(zhuǎn)入本公司存款戶。 6．向銀行借入 3年期的 100000元款項(xiàng)，準(zhǔn)備用于建造辦公用房，利率 5%，該筆款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入本公司存款戶。 7．本月歸還到期的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款本金 2022元，支付利息 50元。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 85 課堂習(xí)題 2： 【 資料 】 常青機(jī)械廠 7月份發(fā)生下列材料采購(gòu)業(yè)務(wù)： 1．常青廠向達(dá)成工廠購(gòu)入 A材料 8000千克，單價(jià) 12元。收到達(dá)成工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 96000元，增值稅 16320元，貨款及增值稅均以銀行存款支付， A材料未驗(yàn)收入庫(kù)。 2．常青廠用銀行存款支付上述購(gòu)入 A材料的運(yùn)費(fèi) 2022元。 3．常青廠向創(chuàng)新工廠購(gòu)入 B材料 4000千克，單價(jià) 5元， C材料 1000千克，單價(jià) 15元。收到創(chuàng)新工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，貨款 35000元，增值稅 5950元，貨款及增值稅均未支付， B、 C兩種材料未驗(yàn)收入庫(kù)。 4．常青廠以銀行存款支付上述 B、 C兩種材料的運(yùn)費(fèi) 300元。（運(yùn)費(fèi)按材料重量比例分配） 5．常青廠以銀行存款償還前欠新興工廠貨款 31080元。 6．常青廠根據(jù)合同規(guī)定企業(yè)預(yù)付龍強(qiáng)工廠購(gòu)買(mǎi) D材料款 31590元。 7．常青廠收到龍強(qiáng)工廠發(fā)來(lái)預(yù)付款購(gòu)買(mǎi)的 D材料 3000千克，單價(jià) 9元，增值稅 4590元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)。 8．上述所購(gòu)材料乙驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 86 課堂習(xí)題 3： 名稱 數(shù)量（件） 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 200 75 7417 4726 3090 1610 2420 1288 12927 7624 合計(jì) 12143 4700 3708 20551 87 【 資料 】 常青機(jī)械廠 7月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務(wù)： 1．生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料 500千克，單價(jià) ，領(lǐng)用 B材料 300千克，單價(jià) ,倉(cāng)庫(kù)已發(fā)料。 2．用銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi) 500元。 4．生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 D材料 200千克，單價(jià) 9元，用于生產(chǎn)設(shè)備維修，倉(cāng)庫(kù)已發(fā)料。 5．開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付本月生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi) 900元。 6．生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 C材料 600千克，單價(jià) ，倉(cāng)庫(kù)已發(fā)料。 7．月末，計(jì)算本月應(yīng)付職工工資 16800，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6000元，車(chē)間管理人員工資1800元，廠部管理人員工資 1000元。 10．月末，計(jì)提本月車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 628元。 11．月末，將 15800元轉(zhuǎn)入職工工資存折。 12．月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人的工資比例分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 13．月末，甲產(chǎn)品 120件，乙產(chǎn)品 100件全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，均無(wú)期末在產(chǎn)品，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 88 課堂習(xí)題 4： 【 資料 】 常青機(jī)械廠 7月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù) 1．銷售給五羊公司甲產(chǎn)品 40件，單位售價(jià) 450元，乙產(chǎn)品10件，單位售價(jià) 390元，增值稅額 3723元，貨款及增值稅已存入銀行。 2．以銀行存款支付銷售甲、乙兩種產(chǎn)品運(yùn)費(fèi) 500元。 3．銷售給鐵一公司乙產(chǎn)品 20件，單位售價(jià) 390元，增值稅1326元，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 180元，貨款、增值稅及運(yùn)費(fèi)均未收到。 4．預(yù)收二建公司購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品款 8700元存入銀行。 5．計(jì)算本月應(yīng)交已售產(chǎn)品消費(fèi)稅 1600元。 6．結(jié)轉(zhuǎn)本月已售甲、乙兩種產(chǎn)品的成本，甲產(chǎn)品單位成本 ,乙產(chǎn)品單位成本 265元。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 89 課堂習(xí)題 5： 【 資料 】 常青機(jī)械廠 7月份發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)： 1．用現(xiàn)金 300元支付廠部辦公費(fèi)。 2．以銀行存款 600元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。 5．計(jì)提廠部管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)折舊 190元。 6．工廠人力資源部張為報(bào)銷差旅費(fèi) 1560元，其曾預(yù)支現(xiàn)金 2022元，余款退回。 8．向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金 1500元。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 90 課堂習(xí)題 6： 【 資料 】 常青機(jī)械廠發(fā)生下列有關(guān)利潤(rùn)業(yè)務(wù)： 1．將本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 29700元，營(yíng)業(yè)外收入 7000元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 19180元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1600元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1100元，管理費(fèi)用 3340元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 230元，營(yíng)業(yè)外支出2250元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 2．按 25%的所得稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（假設(shè)本期無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目）。 3．“本年利潤(rùn)”賬戶有貸方期初余額 154670元，按稅后利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金。 4．決定向投資者分配利潤(rùn) 40000元。 【 要求 】 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 91 本章到此結(jié)束