02第二章增值稅-資料下載頁
2025-08-04 07:14本頁面
【正文】 情況 2022年 1月 1日起，我國改革出口退稅機制，對現(xiàn)行出口貨物退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，調(diào)整后的出口退稅率為 :17%、13%、 11%、 8%、 5%五擋，出口退稅率的平均水平降低 3個百分點左右。 （三）出口貨物退稅的計算方法 ，即對出口商品流通所經(jīng)過的國內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，對出口商品中所含的進項稅額按現(xiàn)行退稅率予以退稅。 2.“ 免、抵、退 ” 法，即對出口商品流通所經(jīng)過的國內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，對出口商品中所含前期購進的增值稅進項稅款準予頂?shù)謬鴥?nèi)銷售所發(fā)生的增值稅應納稅額，對不足以頂?shù)值牟糠钟枰酝硕悺? ，即對出口商品流通所經(jīng)過的國內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，而對出口商品中所含前期購進的增值稅進項稅款，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，由納稅人計入產(chǎn)品成本處理。 第五節(jié) 增值稅的申報繳納及增值稅專用 發(fā)票的管理 一、增值稅的申報繳納 （一）增值稅的納稅義務發(fā)生時間 納稅義務發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人必須履行納稅義務的法定時間。 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 根據(jù)不同的結(jié)算方式，具體規(guī)定為 : （ 1）納稅人采取直接收款方式銷售貨物 （ 2）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 （ 3）納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 （ 4）納稅人采取預收貨款方式銷售貨物 （ 5）納稅人委托其他納稅人代銷貨物 （ 6）納稅人銷售應稅勞務 （ 7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為 報關(guān)的當天。 （二）增值稅的納稅期限 （ 1）按期繳納。分別按 1日、 3日、 5日、 10日、15日或 1個月納稅。 （ 2）按次繳納。不能按固定期限繳納稅款的，可以按次繳納。 :自海關(guān)天法稅款繳納證的次日起 15日內(nèi)繳納。 向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，按月辦理該項出口貨物的退稅。 （三）增值稅的納稅地點 （ 1）固定業(yè)戶應向所在地稅務主管機關(guān)申報 （ 2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應向其機構(gòu)所在地稅務主管機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地稅務主管機關(guān)申報納稅。 （ 3）非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地稅務主管機關(guān)申報納稅。 由納稅人或其代理人連同關(guān)稅向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 二、增值稅專用發(fā)票的管理 （一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購適用 （二）增值稅專用發(fā)票的開具 （三）專用發(fā)票開具后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 理的情況 ，或者貨款未付但已作帳務處理的情況 （四）增值稅專用發(fā)票的取得和保管 第三章 消費稅 第一節(jié) 消費稅概述 第二節(jié) 消費稅的納稅人、征收范圍 及稅率 第三節(jié) 消費稅的計稅依據(jù)和應納 稅額的計算 第四節(jié) 消費稅的減免稅和出口退稅 第五節(jié) 消費稅的申報繳納
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