增值稅發(fā)票培訓(xùn)-資料下載頁
2024-07-27 23:36本頁面
【正文】 局納稅人學(xué)校 發(fā)票開具日 發(fā)票認證日 180日內(nèi) 超過認證期進項不得抵扣 稅金損失 進項轉(zhuǎn)出 180日后 34 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 增值稅專用發(fā)票認證方式 手工認證 網(wǎng)上認證 認證期限：開具之日起 180日內(nèi)辦理認證 抵扣規(guī)定：當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 (九 )、逾期抵扣發(fā)票相關(guān)規(guī)定 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 49號了廢止了國辦發(fā)〔 2022〕 12號“逾期未申報認證的，一律不得作為扣稅憑證，已經(jīng)抵扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)如數(shù)追繳，并按 《 征收管理法 》 規(guī)定進行處罰”的規(guī)定 ? 未認證未抵扣的處理 適用文件：國家稅務(wù)總局公告 2022年第 50號 ? 已認證未抵扣的處理 適用文件：國家稅務(wù)總局公告 2022年第 78號 ?未認證未抵扣的處理 發(fā)生真實交易但由于 客觀原因 造成未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。（增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。） 37 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 客觀原因包括： （一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； （二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； （三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 38 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 ?已認證未抵扣的處理 已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書 “ 先比對后抵扣 ” 管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生 真實交易 且符合本公告第二條規(guī)定的 客觀原因 的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。 39 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 客觀原因包括： （一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣； （二）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)； （三）稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣； （四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣； （五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 40 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 培訓(xùn)小結(jié) 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 ?注意憑證內(nèi)容、形式符合要求 ?注意進項稅額不得抵扣項目 ?注意抵扣憑證認證期限 ?抵扣憑證逾期的處理 ?銷貨退回和銷貨折讓的處理 ?增值稅專用發(fā)票丟失的處理 兩點提示： ? 提醒業(yè)務(wù)人員養(yǎng)成向貨物、服務(wù)和勞務(wù)的提供方索取 增值稅專用發(fā)票等可抵扣憑證 的習(xí)慣； ? 及時將抵扣憑證 認證申報 。 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 一點提醒： 切不可虛開虛受增值稅專用發(fā)票，這是碰不得的高壓線！ 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 提問環(huán)節(jié) 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校 謝 謝 , 再 見 ! 徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校
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