【導讀】現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編。（本匯編收集了自1994年新稅制實施以來至2020年8月止，現(xiàn)行有。效的增值稅專用發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，并附錄相關(guān)問題解答。或錯誤，敬請批評指正。

　　

【正文】 專用發(fā)票的票款按季度進行結(jié)算，即于每季度開始１５日內(nèi)按季度計劃票款總價３０％的價款預付給造幣總公司 ，等每季度票到后１０日內(nèi)通過銀行將其余７０％票款劃給造幣總公司。 省級以下國稅局專用發(fā)票票款結(jié)算的方法和時間，由省級國稅機關(guān)確定。 ２．專用發(fā)票的票款管理。 專用發(fā)票的票款由省級國稅局統(tǒng)一管理，省、地、縣級國稅局實行分級核算的原則。各級國稅局必須嚴格按照財務(wù)制度規(guī)定配備會計和出納人員專門管理。必須建立健全會計核算制度，會計核算帳簿要完整，會計核算手續(xù)要齊全，專用發(fā)票票款要設(shè)專戶存儲，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。 ３．專用發(fā)票管理費的使用管理。 各級國稅局收取的專用發(fā)票管理費可用于以下幾方面開 支： 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 25 頁 共 128 頁 （１）專用發(fā)票庫房建設(shè)、維修及倉儲設(shè)施條件的改善； （２）專用發(fā)票管理部門所屬必要的交通及通訊工具的購置； （３）運送專用發(fā)票所需零星費用及專用發(fā)票管理人員的崗位補貼等。 專用發(fā)票管理費用的支出，要嚴格審批制度，各級國稅局要制定相應(yīng)的管理辦法，加強檢查和監(jiān)督。 發(fā)布部門：國家稅務(wù)總局 發(fā)布日期： 1996 年 08 月 21 日 實施日期： 1996 年 08 月 21日 (中央法規(guī) ) 國家稅務(wù)總局 關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票 處理問題的通知 國稅發(fā) [1997]134號 有效 19970808國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局 : 最近，一些地區(qū)國家稅務(wù)局詢問，對納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票 (以下簡稱專用發(fā)票 )如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下 : 一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當依法追繳 稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。 二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。 三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當知道取 得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當從重處罰。 四、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責任。 國家稅務(wù)總局 一九九七年八月八日 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》的通知 國稅發(fā) [1999]221號 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 26 頁 共 128 頁 (通知略 ) （部分有效。此文第二條和第六條已失效或廢止） 增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法 第一章 總 則 第一條 為保證增值稅防偽稅控系統(tǒng) (以下簡稱防偽稅控系統(tǒng) )的順利推行和正常運轉(zhuǎn)，防范利用增值稅專用發(fā)票 (以下簡稱專用發(fā)票 )偷騙稅的不法行為，進一步加強增值稅征收管理，特制定本辦法。 第二條 防偽稅控系統(tǒng)是運用數(shù)字密碼和電子信息存儲技術(shù)，強化專用發(fā)票的防偽功能，實現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計算機管理系統(tǒng)。 第三條 防偽稅控系統(tǒng)的推廣應(yīng)用由國家稅務(wù)總局 (以下簡稱總局 )統(tǒng)一領(lǐng)導，省級以下稅務(wù)機關(guān)逐級組織實施。 第四條 各級稅務(wù)機關(guān)增值稅業(yè)務(wù)管理部門 (以下簡稱業(yè)務(wù)部門 )負責防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的 組織及日常管理工作，計算機技術(shù)管理部門 (以下簡稱技術(shù)部門 )提供技術(shù)支持。 第二章 認定登記 第五條 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計劃確定納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè) )，下達《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》 (附件一 )。 第六條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)于《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》 (附件二 )。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項，確認無誤后簽署審批意見。 《防偽稅控企業(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控企 業(yè)留存；第二聯(lián)稅務(wù)機關(guān)認定登記部門留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。 第七條 防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定登記手續(xù)。 第八條 防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和 IC 卡 (以下簡稱“兩卡” )。 (一 )依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； (二 )被取消一般納稅人資格； (三 )減少分開票機。 第三章 系統(tǒng)發(fā)行 第九條 防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實行分級管理。 總局負責發(fā)行省級稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)以及省局直屬征收分局認證報稅子系統(tǒng)、 企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)； 省級稅務(wù)機關(guān)負責發(fā)行地級稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)以及地級直屬征收分局認證報稅子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)； 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 27 頁 共 128 頁 地級稅務(wù)機關(guān)負責發(fā)行縣級認證報稅子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)。 地級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，可發(fā)行縣級所屬征收單位認證報稅子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)。 第十條 防偽稅控企業(yè)辦理認定登記后，由主管稅務(wù)機關(guān)負責向其發(fā)行開票子系統(tǒng)。 第十一條 防偽稅控企業(yè)發(fā)生本辦法第七條情形的，應(yīng)同時辦理變更發(fā)行。 第四章 發(fā)放發(fā)售 第十二條 防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 (以下簡稱專用設(shè)備 )包括 :金稅卡、 IC 卡、讀卡器、延伸板及相關(guān)軟件等。防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)專用設(shè)備由總局統(tǒng)一配備并逐級發(fā)放；企業(yè)專用設(shè)備由防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位 (以下簡稱服務(wù)單位 )實施發(fā)售管理。 第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)需要增配專用設(shè)備的，應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備需求表》(附件三 )報上級稅務(wù)機關(guān)核發(fā)。 第十四條 地級以上稅務(wù)機關(guān)接收和發(fā)放專用設(shè)備，應(yīng)嚴格交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》 (附件四 )和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》 (附件五 )，及時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺賬》 (附件六 )。 各級稅務(wù)機關(guān)對庫存專用設(shè)備實行按月盤存制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》(附件七 )。 第十五條 服務(wù)單位憑主管稅務(wù)機關(guān)下達的《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》向防偽稅控企業(yè)發(fā)售專用設(shè)備。 第十六條 服務(wù)單位應(yīng)參照本辦法第十四條的規(guī)定，加強企業(yè)專業(yè)設(shè)備的倉儲發(fā)售管理，認真記錄收發(fā)存情況。對庫存專用設(shè)備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》 (同附件七 )，并報同級稅務(wù)機關(guān)備案。 第五章 購票開票 第十七條 防偽稅控企業(yè)憑稅控 IC 卡向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票。主管稅務(wù)機關(guān)核對企業(yè)出 示的相關(guān)資料與稅控 IC 卡記錄內(nèi)容，確認無誤后，按照專用發(fā)票發(fā)售管理規(guī)定，通過企業(yè)發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)發(fā)售專用發(fā)票，并將專用發(fā)票的起始號碼及發(fā)售時間登錄在稅控 IC 卡內(nèi)。 第十八條 新納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，在系統(tǒng)啟用后十日內(nèi)將啟用前尚未使用完的專用發(fā)票 (包括誤填作廢的專用發(fā)票 )報主管稅務(wù)機關(guān)繳銷。 第十九條 防偽稅控企業(yè)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。 第二十條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，打印壓線或錯格的，應(yīng)作廢重開。 第六章 認證報稅 第二十一條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)在納稅申報期限內(nèi)將抄有申報所屬月份納稅信息的 IC 卡現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 28 頁 共 128 頁 和備份數(shù)據(jù)軟盤向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。 第二十二條 防偽稅控企業(yè)和未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)據(jù)增值稅有關(guān)扣稅規(guī)定核算當期進項稅額，如期申報納稅，屬于扣稅范圍的，應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前報主管稅務(wù)機關(guān)認證。 第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)申報月份內(nèi)完成企業(yè)申報所屬月份的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”戳記，屬于利用丟失 被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應(yīng)將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還企業(yè)，并同時向企業(yè)下達《認證結(jié)果通知書》(附件八 )。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的專用發(fā)票應(yīng)及時組織查處。 認證戳記式樣由各省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一制定。 第二十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結(jié)果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。 第二十五條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證確定為“無法認證”、“認證不符”以及“丟失被盜”的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應(yīng)調(diào)減當月進項稅額。 第二十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。 第二十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列印出清單。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)；企業(yè)計算機主機損壞不能抄錄開票明細信息的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過防偽稅控認證子系統(tǒng)進行認證，產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。 第七章 技術(shù)服務(wù) 第二十八 條 防偽稅控系統(tǒng)研制生產(chǎn)單位應(yīng)按照總局制定的推行計劃組織專用設(shè)備的生產(chǎn)，確保產(chǎn)品質(zhì)量。嚴格保密、交接等各項制度。兩卡等關(guān)鍵設(shè)備在出廠時要進行統(tǒng)一編號，標貼國家密碼管理委員會辦公室核發(fā)的“商密產(chǎn)品認證標識”。 第二十九條 各地稅務(wù)機關(guān)技術(shù)部門應(yīng)做好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)支持和日常維護工作。 第三十條 系統(tǒng)研制生產(chǎn)單位應(yīng)在各地建立服務(wù)單位，負責防偽稅控系統(tǒng)的安裝調(diào)試、操作培訓、維護服務(wù)和企業(yè)用防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的銷售。 第三十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與當?shù)胤?wù)單位簽訂協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和雙方的權(quán)利義 務(wù)等事項。 第三十二條 服務(wù)單位在向防偽稅控企業(yè)發(fā)售專用設(shè)備時，應(yīng)和企業(yè)簽訂系統(tǒng)維護合同，按照稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)要求明確服務(wù)標準和違約責任等事項，并報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。 第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題，稅務(wù)機關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 29 頁 共 128 頁 偽稅控系統(tǒng)故障登記表》 (附件九 )分別逐級上報總局和系統(tǒng)研制生產(chǎn)單位，重大問題及時上報。 第八章 安全措施 第三十四條 稅務(wù)機關(guān)用兩卡應(yīng)由專人使用保管，使用或保管場所應(yīng)有安全保障措施。發(fā)生丟失、被盜的，應(yīng)立即報公安機關(guān)偵破追繳，并報上級稅務(wù)機關(guān)進行系統(tǒng)處理。 第三十 五條 按照密碼安全性的要求，總局適時統(tǒng)一布置更換系統(tǒng)密鑰，部分地區(qū)由于“兩卡”丟失被盜等原因需要更換密鑰的，由上一級稅務(wù)機關(guān)決定。 第三十六條 有關(guān)防偽稅控系統(tǒng)管理的表、賬、冊及稅務(wù)文書等資料保存期為五年。 第三十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全，對稅控 IC 卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管。 第三十八條 任何單位和個人未經(jīng)總局批準不得擅自改動防偽稅控系統(tǒng)軟、硬件。 第三十九條 服務(wù)單位和防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的，應(yīng)迅速報告公安機關(guān)和主管稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)按月匯總上報《丟失、被盜金稅 卡情況表》 (附件十 )?？偩纸G失被盜金稅卡數(shù)據(jù)庫下發(fā)各地錄入認證子系統(tǒng)。 第四十條 稅務(wù)機關(guān)或企業(yè)損壞的兩卡以及按本辦法第八條規(guī)定收繳的兩卡，由省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一登記造冊并集中銷毀。 第九章 監(jiān)督檢查 第四十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期檢查服務(wù)單位的兩卡收發(fā)存和技術(shù)服務(wù)情況。督促服務(wù)單位嚴格兩卡發(fā)售工作程序，落實安全措施。嚴格履行服務(wù)協(xié)議，不斷改進服務(wù)工作。 第四十二條 防偽稅控企業(yè)逾期未報稅，經(jīng)催報仍不報的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)立即進行實地查處。 第四十三條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備，發(fā)生下列情形之一的，視 同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰； (一 )因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運行； (二 )攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。 第四十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期檢查系統(tǒng)發(fā)行情況，地級以上稅務(wù)機關(guān)對下一級稅務(wù)機關(guān)的檢查按年進行，地級對縣級稅務(wù)機關(guān)的檢查按季進行。 第十章 附 則 第四十五條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。各地可根據(jù)本辦法制定具體實施細則。 第四十六條 本辦法自 2020 年 1 月 1 日起施行。 國家稅務(wù)總局 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》的補充通知 國稅 發(fā)【 2020】 182 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 30 頁 共 128 頁