增值稅發(fā)票管理技巧-資料下載頁
2025-01-10 16:06本頁面
【正文】 稅人將外購貨物作為實物投資入股，或是無償贈送給他人，如果被投資者或是受贈者是一般納稅人，可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給被投資方，或者根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。 第一部分 總 結(jié) 23 關(guān)注不能開具增值稅專用發(fā)票的行為 零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用品）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。需要注意的是，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外， 銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務。 小規(guī)模納稅人沒有領(lǐng)購使用開具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，如需要開具專用發(fā)票的，可按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請代開。小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費；實行定期定額征收方法的小規(guī)模納稅人在正常申報情況下申請代開增值稅專用發(fā)票，如每月開票金額大于應征增值稅稅額的，應以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)；如每月開票金額小于應征增值稅稅額的，則按應征增值稅稅額數(shù)征收稅款。 向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務 提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程 第一部分 總 結(jié) 24 重視已丟失發(fā)票的處理 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證； 如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? 第一部分 總 結(jié) 25 注意開紅字發(fā)票的時限 因開票有誤購買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方必須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，報主管稅務機關(guān)審核確認后憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 注意作廢、退貨、折扣與折讓紅字發(fā)票的處理 銷貨方如果在開具專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（抵扣聯(lián)已認證的除外），可將原開具的專用發(fā)票作廢。即在收到的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼一起備查，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原對應的開票電子信息進行作廢處理。銷貨方如果在開具專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票并作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的專用發(fā)票，并將已收回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)與開具的負數(shù)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)裝訂在一起備查。 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，應視不同情況分別處理。 第一部分 總 結(jié) 26 。 密切關(guān)注增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)的認證期限 《 國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知 》 （國稅發(fā) 【 2022】 17號規(guī)定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅。 《 國家稅務總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知 》 （國稅發(fā) 【 2022】 88號）、《 國家稅務總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知 》 （國稅函 【 2022】 128號）規(guī)定：上述發(fā)票自開票之日起 90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。 注意增值稅專用發(fā)票的保管期限 一般納稅人必須將經(jīng)稅務機關(guān)認證相符、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票作為記賬憑證進入賬務處理，不得擅自退還給銷售方，并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊，進行妥善保管，保管期限為 5年，保存期滿后報經(jīng)主管國稅機關(guān)查驗之后銷毀。一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，應按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，沒有特殊情況不得領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。 第一部分 總 結(jié)
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