02第二章增值稅-閱讀頁(yè)
2024-08-23 07:14本頁(yè)面
【正文】 向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額； （ 2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物所代收代繳的消費(fèi)稅； （ 3）同時(shí)符合下述兩條件的代墊運(yùn)費(fèi) : ▲ 承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的； ▲ 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。 ，按規(guī)定征收增值稅的，其計(jì)稅銷售額為貨物銷售額或者應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售的合計(jì)。 （二）我國(guó)有關(guān)增值稅計(jì)稅銷售額的特殊規(guī)定 稅額 : 含稅銷售額 不含稅銷售額 = ———————————————— [ 1 + 增值稅稅率（或征收率） ] 偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額 : （ 1）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 （ 3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定， : 組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本 （ 1 + 成本利潤(rùn)率 ） （三）我國(guó)有關(guān)增值稅計(jì)稅銷售額的 具體規(guī)定 （ 1）折扣銷售 :如銷售額和折扣額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上分別著名，可以折扣后的銷售額作為計(jì)稅銷售額。 （ 3）銷售折讓 :可以折讓后的銷售額為計(jì)稅銷售額。 ：按銷售貨物的全部?jī)r(jià)格確定計(jì)稅銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。 三、增值稅應(yīng)稅銷售額的計(jì)算 （一）銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的概念 ：指納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算出來(lái)，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。 (二 )進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 （ 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （ 1）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者小規(guī)模納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，允許按買價(jià) 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額， 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的購(gòu)買價(jià)格 13% （ 2）支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單，按 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不能合并計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 4）混合銷售和兼營(yíng)行為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。 ▲進(jìn)口貨物的為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。 （三）出口貨物退稅的計(jì)算方法 ，即對(duì)出口商品流通所經(jīng)過的國(guó)內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，對(duì)出口商品中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行退稅率予以退稅。 ，即對(duì)出口商品流通所經(jīng)過的國(guó)內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，而對(duì)出口商品中所含前期購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，由納稅人計(jì)入產(chǎn)品成本處理。 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （二）增值稅的納稅期限 （ 1）按期繳納。 （ 2）按次繳納。 :自海關(guān)天法稅款繳納證的次日起 15日內(nèi)繳納。 （三）增值稅的納稅地點(diǎn) （ 1）固定業(yè)戶應(yīng)向所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào) （ 2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 由納稅人或其代理人連同關(guān)稅向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納
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