【導讀】全面預算管理除了包括傳統(tǒng)預算的各個方面還包括了公司與部門。年度經營計劃,因此更能體現預算與戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。算管理的過程中,并沒有把預算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略實施的保障。沒有指出實際的可操作性的解決方案。另外在考核指標的設計方面,全面預。展創(chuàng)造力,這都是全面預算管理的重大局限。雜、市場競爭更加激烈。傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式已經很難發(fā)揮出巨大的效力,業(yè)需要更多關注市場、競爭對手、政策等各種因素所帶來的影響。好的企業(yè)戰(zhàn)略可以促成企業(yè)的快速發(fā)展,并在競爭中一舉勝出。的昀高層次和首要任務。諾頓博士共同創(chuàng)造了平衡計分卡,并通過一套具有因果關系的指標體系將企業(yè)的戰(zhàn)略轉化為日常行動。平衡計分卡本身不是制定預算的工具,平衡計分卡。定環(huán)節(jié)確定的問題。因此平衡計分卡與全面預算管理的結合運用成為新的研。1我國企業(yè)面臨著來自企業(yè)內部及外部的各項挑戰(zhàn),絕大多數企業(yè)仍。進行分析評價,說明了戰(zhàn)略預算管理的實踐作用,證明了理論的可行性。

　　

【正文】 理模式研究 助公司把長期目標和短期行動聯(lián)系起來。這三篇文章奠定了平衡計分卡的理論 基礎。 1996 年《平衡計分卡 :化戰(zhàn)略為行動》的出版 ,標志著這一理論的成熟 , ① 平衡計分卡由一個業(yè)績衡量工具轉變?yōu)閼?zhàn)略實施工具。 平衡計分卡的理論貢獻主要表現在兩方面 ,一是全面的績效評價系統(tǒng) ,將 非財務指標納入績效評價系統(tǒng) 。二是戰(zhàn)略管理系統(tǒng)的基石 ,彌補了戰(zhàn)略制定和 戰(zhàn)略實施之間的脫節(jié)。 Cartner Group 調查表明 ,在《 財富》雜志公布的世界前 1000 位公司中 , 有 70%的公司采用了平衡計分卡系統(tǒng)。 《哈佛商業(yè)評倫》更是將平衡計分卡評為 75 年來昀具影響力的戰(zhàn)略管理工具。 基于平衡計分卡的管理特點 ,我國有些企業(yè)也開始引入平衡計分卡 ,像聯(lián) 想集團、中外運敦豪、光大銀行、藍光公司等 ,在平衡計分卡的引入和實踐方 面的成功案例 ,都為平衡計分卡在國內的發(fā)展提供了寶貴的經驗。相信平衡計 分卡的引入能為中國企業(yè)的管理帶來革命性的變化。 論文的寫作框架 本文在現有理論研究的基礎上 ,基于全面預算管理的局限性 ,在預算管理 中引入 戰(zhàn)略管理和平衡計分卡 ,以戰(zhàn)略管理作為預算管理的導向 ,利用平衡計 分卡 ,實現戰(zhàn)略與預算的衍接。重點介紹如何構建“全面預算管理 +戰(zhàn)略管理+ 平衡記分卡”的戰(zhàn)略預算管理模式。并對戰(zhàn)略預算管理的特點、整體框架、具 體流程設計以及預算的內容進行了詳細的介紹。昀后 ,通過 A 公司的管理實踐 論證此管理模式的可行性。本論文的寫作框架如圖 : ① 見羅伯特 .卡普蘭、大衛(wèi) .諾頓著 ,劉俊勇、孫薇譯 : 《平衡計分卡 化戰(zhàn)略為行動》 ,7,廣東 ,廣東經濟 出版社 ,2020 6 基于平衡計分卡的戰(zhàn)略預算管理模式研究 戰(zhàn)略管理 平衡計分 卡 全面預算管理 戰(zhàn)略預算管理模式整體框架編制流程設計預算內容實踐論證圖 論文的寫作框架 7 基于平衡計分卡的戰(zhàn)略預算管理模式研究 第 2 章 全面預算管理 全面預算管理的概念 全面預算的涵義 全面預算管理作為一種企業(yè)內部管理模式 ,脫胎于 20 世紀初的預算管理 , 經過了幾十年的發(fā)展 ,逐步發(fā)展為企業(yè)應用中的一種重要的內部控制和管理手 段。但是目前尚無統(tǒng)一的定義。 “西方企業(yè)的預算也稱為全面預算或總預算 ,它是全企業(yè)性的 ,即整個企 業(yè)一定時期的供應、生產和銷售 ,人力資源的 安排 ,成本和利潤 ,資本支出 , 現金的支出和結存以及資產、負債和股東權益等都要編制預算 ,實行預算控制。 簡言之 ,全面預算就是企業(yè)主要以貨幣量度表示的全部經濟活動計劃的綜合說 ① 明?！? 《管理會計學》認為 :預算是為了實現既定目標 ,圍繞資金流動這一核心 , 而對未來活動進行科學合理地規(guī)劃、預計、測算 ,并形成一整套具體化、數量 化的計劃方案 ,為所從事的各種具體活動提供監(jiān)督和評價的標準。企業(yè)生產經 營全面預算簡稱全面預算 ,是指企業(yè)經營者為了實現未來某一特定日期內的生 ② 產經營目標以及所要實施的各種決策行動方案。 也有人認為 :所謂全面預算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標 ,層層分 解、下達于企業(yè)內部各個經濟單位 ,以一系列的預算、控制、協(xié)調、考核為內 容 ,建立的一套完整的、科學的數據處理系統(tǒng) ,自始至終地將各個經濟單位經 營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來 ,并對實現的業(yè)績進行考核與評價的內部 ③ 控制會計管理系統(tǒng)。 從以上分析可知 :全面預算就是關于企業(yè)在未來一定時期內經營、財務等 各方面的總體預算 ,即反映企業(yè)未來一定時期全部經營活動的一系列目標和規(guī) 劃。全面預算管理則是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向 ,通過預算管理制度保證全面預算的① 鄭衛(wèi) 茂 ,管理會計實務〔 M〕 ,上海 :上海財經大學出版社 ,2020:294~295 ② 徐興恩 ,管理會計學〔 M〕 ,成都 :西南財經大學出版社 ,2020 ③ 袁海燕 ,淺談推行全面預算管理〔 J〕 ,西南民族學院學報 (哲學社會科學版 )2020,(6):158~160 8 基于平衡計分卡的戰(zhàn)略預算管理模式研究 實施 ,對企業(yè)內部各經營活動進行協(xié)調、控制與考核等一系列活動 ,從而昀大 限度地運用資源 ,發(fā)揮昀佳管理效果。 全面預算管理的作用 企業(yè)全面預算以價值形式和其他數量形式綜合反映企業(yè) 未來計劃和目標等 各個方面的信息。它通過對企業(yè)的銷售、生產、分配以及籌資等活動確定明確 的目標 ,進而據以執(zhí)行與控制。通過預算形式 ,企業(yè)可以對未來一段時期企業(yè) 的發(fā)展狀況進行可靠的預測 ,并采取相應的措施應對預計面臨的風險。 預算管理是企業(yè)經營方針、目標的定量反映 ,它明確了整個企業(yè)各單位、 各部門、各小組等所要達到的具體預算目標。企業(yè)的總體目標分解為各部門的 具體目標 ,通過具體預算目標 ,使各部門明確了自已的工作任務和目標。企業(yè) 的總體目標在各部門的共同努力下才能得以實現。這樣 ,可以 防止部門片面追 求部門利益 ,而忽視集體利益的行為。另外 ,通過明確各部門的工作目標 ,可 以激勵部門及員工的工作積極性 ,盡可能的創(chuàng)造出更大的經濟效益。 企業(yè)外部環(huán)境與內部條件的矛盾 ,經營發(fā)展與資源配置的矛盾 ,長期利益 與短期目標的矛盾 ,整體目標與部門目標的矛盾等 ,都可以在預算管理過程中 得到協(xié)調。 預算的編制過程 ,是全員參與的過程 ,通過預算編制 ,各部門可以清楚的 了解到部門在企業(yè)發(fā)展中的定位和作用 ,因此可以積極的配合其他部門共同完 成企業(yè)目標。在預算編制過程中 ,各部門之間通過充分的溝通 和協(xié)調 ,使信息 互相傳達 ,這一過程可以促進各部門之間 ,各部門與管理層之間的互動溝通 , 綜合企業(yè)內部的所有信息求得資源的昀合 理分配 ,使整個企業(yè)做到協(xié)調一致。 因此合理的預算能正確處理好各部門之間的關系 ,減少內部矛盾 ,做到公平與 效率兼顧 ,發(fā)揮內部資源的昀大功能。 預算管理具有基本的控制職能 ,預算的控制貫穿在整個經營活動過程中。 通過預算編制 ,可以進行事前控制 。在預算的執(zhí)行中隨時發(fā)現差異 ,及時糾正 ,9 基于平衡計分卡的戰(zhàn)略預算管理模式研究 可以實現事中控制 。而預算的差異分析、考評 、總結則是一種事后控制。 預算的控制具體體現在三方面 ,一是對企業(yè)整體經營情況和企業(yè)資源的整 體性協(xié)調控制 。二是對各部門預算目標的執(zhí)行控制 。三是在分析預算與實際差 異的基礎上 ,明確責任 ,及時采取措施補救 ,控制差異昀小化 ,并將經驗作為 下一次預算的參考資料。 預算用定量的形式說明各部門的工作目標和任務 ,這種標準也成為評價各 部門及各管理人員業(yè)績的依據。也正是利用預算的考評機制 ,才能有效的進行 預算控制 ,沒有考核機制的預算是很難發(fā)揮其控制職能的。 我國企業(yè)預算管理的現狀分析 1. 預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃在組織和人員上相互分離 傳統(tǒng)的管理控制理論認為 ,管理控制、戰(zhàn)略計劃和經營控制是企業(yè)內部管 理的三個相對界限分明的層次 ,分屬于企業(yè)的高、中、低層。在企業(yè)實踐中 , 原來是完整統(tǒng)一的包括長期、中期、短期的計劃系統(tǒng)被人為的界限分隔了。這 樣 ,各計劃之間相互連接以保持一致性的關鍵問題被忽略了 ,具體來說 ,如何 將戰(zhàn)略分解為循序漸進的年度預算 ,戰(zhàn)略的關鍵成功因素如何影響預算中資源 分配的優(yōu)先順序 ,以及戰(zhàn)略收益與短期財務收益是否存在矛盾 ,應如何在預算 中解決等問題都被忽略了。這些問題如果沒有戰(zhàn) 略決策方與預算制定方的共同 參與和討論 ,是很難將戰(zhàn)略意圖切合實際地貫徹到預算中去的 ,計劃系統(tǒng)的一 致性也就難以保障 ,結果往往是各種計劃各自為政 ,戰(zhàn)略規(guī)劃與實施大相徑庭。 2. 預算注重成本減少 ,而與公司戰(zhàn)略目標脫鉤 很多公司一提起預算就會與“削減開支”聯(lián)系在一起 ,很少考慮預算是否 能夠與公司短期或長期戰(zhàn)略目標相一致。 W 省電力公司是國家電網公司下屬子 公司 ,國家電網公司對省電力公司的預算具有審批權。由于國家電網公司嚴格 限制各省公司的資本性支出預算 ,省公司不得不砍掉了部分下屬市縣供電局的 資本性支出預算。 然而調查結果顯示 :由于資本預算受控 ,某些市縣供電局的 正常供電設備更新改造無法進行 ,甚至對供電安全產生嚴重影響。 10 基于平衡計分卡的戰(zhàn)略預算管理模式研究 3. 靜態(tài)預算變成靜止預算 ,預算刷新不及時 在我國 ,靜態(tài)預算是普遍的選擇。但是 ,在變幻莫測的市場中 ,企業(yè)的經 營