【導(dǎo)讀】全面預(yù)算管理除了包括傳統(tǒng)預(yù)算的各個(gè)方面還包括了公司與部門(mén)。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,因此更能體現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。算管理的過(guò)程中,并沒(méi)有把預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的保障。沒(méi)有指出實(shí)際的可操作性的解決方案。另外在考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)方面,全面預(yù)。展創(chuàng)造力,這都是全面預(yù)算管理的重大局限。雜、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式已經(jīng)很難發(fā)揮出巨大的效力,業(yè)需要更多關(guān)注市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、政策等各種因素所帶來(lái)的影響。好的企業(yè)戰(zhàn)略可以促成企業(yè)的快速發(fā)展,并在競(jìng)爭(zhēng)中一舉勝出。的昀高層次和首要任務(wù)。諾頓博士共同創(chuàng)造了平衡計(jì)分卡,并通過(guò)一套具有因果關(guān)系的指標(biāo)體系將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為日常行動(dòng)。平衡計(jì)分卡本身不是制定預(yù)算的工具,平衡計(jì)分卡。定環(huán)節(jié)確定的問(wèn)題。因此平衡計(jì)分卡與全面預(yù)算管理的結(jié)合運(yùn)用成為新的研。1我國(guó)企業(yè)面臨著來(lái)自企業(yè)內(nèi)部及外部的各項(xiàng)挑戰(zhàn),絕大多數(shù)企業(yè)仍。進(jìn)行分析評(píng)價(jià),說(shuō)明了戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)踐作用,證明了理論的可行性。

　　

【正文】 理模式研究 助公司把長(zhǎng)期目標(biāo)和短期行動(dòng)聯(lián)系起來(lái)。這三篇文章奠定了平衡計(jì)分卡的理論 基礎(chǔ)。 1996 年《平衡計(jì)分卡 :化戰(zhàn)略為行動(dòng)》的出版 ,標(biāo)志著這一理論的成熟 , ① 平衡計(jì)分卡由一個(gè)業(yè)績(jī)衡量工具轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略實(shí)施工具。 平衡計(jì)分卡的理論貢獻(xiàn)主要表現(xiàn)在兩方面 ,一是全面的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng) ,將 非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng) 。二是戰(zhàn)略管理系統(tǒng)的基石 ,彌補(bǔ)了戰(zhàn)略制定和 戰(zhàn)略實(shí)施之間的脫節(jié)。 Cartner Group 調(diào)查表明 ,在《 財(cái)富》雜志公布的世界前 1000 位公司中 , 有 70%的公司采用了平衡計(jì)分卡系統(tǒng)。 《哈佛商業(yè)評(píng)倫》更是將平衡計(jì)分卡評(píng)為 75 年來(lái)昀具影響力的戰(zhàn)略管理工具。 基于平衡計(jì)分卡的管理特點(diǎn) ,我國(guó)有些企業(yè)也開(kāi)始引入平衡計(jì)分卡 ,像聯(lián) 想集團(tuán)、中外運(yùn)敦豪、光大銀行、藍(lán)光公司等 ,在平衡計(jì)分卡的引入和實(shí)踐方 面的成功案例 ,都為平衡計(jì)分卡在國(guó)內(nèi)的發(fā)展提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。相信平衡計(jì) 分卡的引入能為中國(guó)企業(yè)的管理帶來(lái)革命性的變化。 論文的寫(xiě)作框架 本文在現(xiàn)有理論研究的基礎(chǔ)上 ,基于全面預(yù)算管理的局限性 ,在預(yù)算管理 中引入 戰(zhàn)略管理和平衡計(jì)分卡 ,以戰(zhàn)略管理作為預(yù)算管理的導(dǎo)向 ,利用平衡計(jì) 分卡 ,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的衍接。重點(diǎn)介紹如何構(gòu)建“全面預(yù)算管理 +戰(zhàn)略管理+ 平衡記分卡”的戰(zhàn)略預(yù)算管理模式。并對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算管理的特點(diǎn)、整體框架、具 體流程設(shè)計(jì)以及預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。昀后 ,通過(guò) A 公司的管理實(shí)踐 論證此管理模式的可行性。本論文的寫(xiě)作框架如圖 : ① 見(jiàn)羅伯特 .卡普蘭、大衛(wèi) .諾頓著 ,劉俊勇、孫薇譯 : 《平衡計(jì)分卡 化戰(zhàn)略為行動(dòng)》 ,7,廣東 ,廣東經(jīng)濟(jì) 出版社 ,2020 6 基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略預(yù)算管理模式研究 戰(zhàn)略管理 平衡計(jì)分 卡 全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略預(yù)算管理模式整體框架編制流程設(shè)計(jì)預(yù)算內(nèi)容實(shí)踐論證圖 論文的寫(xiě)作框架 7 基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略預(yù)算管理模式研究 第 2 章 全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理的概念 全面預(yù)算的涵義 全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)內(nèi)部管理模式 ,脫胎于 20 世紀(jì)初的預(yù)算管理 , 經(jīng)過(guò)了幾十年的發(fā)展 ,逐步發(fā)展為企業(yè)應(yīng)用中的一種重要的內(nèi)部控制和管理手 段。但是目前尚無(wú)統(tǒng)一的定義。 “西方企業(yè)的預(yù)算也稱為全面預(yù)算或總預(yù)算 ,它是全企業(yè)性的 ,即整個(gè)企 業(yè)一定時(shí)期的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售 ,人力資源的 安排 ,成本和利潤(rùn) ,資本支出 , 現(xiàn)金的支出和結(jié)存以及資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益等都要編制預(yù)算 ,實(shí)行預(yù)算控制。 簡(jiǎn)言之 ,全面預(yù)算就是企業(yè)主要以貨幣量度表示的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的綜合說(shuō) ① 明。” 《管理會(huì)計(jì)學(xué)》認(rèn)為 :預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo) ,圍繞資金流動(dòng)這一核心 , 而對(duì)未來(lái)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測(cè)算 ,并形成一整套具體化、數(shù)量 化的計(jì)劃方案 ,為所從事的各種具體活動(dòng)提供監(jiān)督和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)全面預(yù)算簡(jiǎn)稱全面預(yù)算 ,是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)未來(lái)某一特定日期內(nèi)的生 ② 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及所要實(shí)施的各種決策行動(dòng)方案。 也有人認(rèn)為 :所謂全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo) ,層層分 解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位 ,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi) 容 ,建立的一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng) ,自始至終地將各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位經(jīng) 營(yíng)目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來(lái) ,并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部 ③ 控制會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。 從以上分析可知 :全面預(yù)算就是關(guān)于企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等 各方面的總體預(yù)算 ,即反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列目標(biāo)和規(guī) 劃。全面預(yù)算管理則是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向 ,通過(guò)預(yù)算管理制度保證全面預(yù)算的① 鄭衛(wèi) 茂 ,管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)〔 M〕 ,上海 :上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020:294~295 ② 徐興恩 ,管理會(huì)計(jì)學(xué)〔 M〕 ,成都 :西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020 ③ 袁海燕 ,淺談推行全面預(yù)算管理〔 J〕 ,西南民族學(xué)院學(xué)報(bào) (哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版 )2020,(6):158~160 8 基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略預(yù)算管理模式研究 實(shí)施 ,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制與考核等一系列活動(dòng) ,從而昀大 限度地運(yùn)用資源 ,發(fā)揮昀佳管理效果。 全面預(yù)算管理的作用 企業(yè)全面預(yù)算以價(jià)值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè) 未來(lái)計(jì)劃和目標(biāo)等 各個(gè)方面的信息。它通過(guò)對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動(dòng)確定明確 的目標(biāo) ,進(jìn)而據(jù)以執(zhí)行與控制。通過(guò)預(yù)算形式 ,企業(yè)可以對(duì)未來(lái)一段時(shí)期企業(yè) 的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行可靠的預(yù)測(cè) ,并采取相應(yīng)的措施應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)的定量反映 ,它明確了整個(gè)企業(yè)各單位、 各部門(mén)、各小組等所要達(dá)到的具體預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的總體目標(biāo)分解為各部門(mén)的 具體目標(biāo) ,通過(guò)具體預(yù)算目標(biāo) ,使各部門(mén)明確了自已的工作任務(wù)和目標(biāo)。企業(yè) 的總體目標(biāo)在各部門(mén)的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。這樣 ,可以 防止部門(mén)片面追 求部門(mén)利益 ,而忽視集體利益的行為。另外 ,通過(guò)明確各部門(mén)的工作目標(biāo) ,可 以激勵(lì)部門(mén)及員工的工作積極性 ,盡可能的創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。 企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部條件的矛盾 ,經(jīng)營(yíng)發(fā)展與資源配置的矛盾 ,長(zhǎng)期利益 與短期目標(biāo)的矛盾 ,整體目標(biāo)與部門(mén)目標(biāo)的矛盾等 ,都可以在預(yù)算管理過(guò)程中 得到協(xié)調(diào)。 預(yù)算的編制過(guò)程 ,是全員參與的過(guò)程 ,通過(guò)預(yù)算編制 ,各部門(mén)可以清楚的 了解到部門(mén)在企業(yè)發(fā)展中的定位和作用 ,因此可以積極的配合其他部門(mén)共同完 成企業(yè)目標(biāo)。在預(yù)算編制過(guò)程中 ,各部門(mén)之間通過(guò)充分的溝通 和協(xié)調(diào) ,使信息 互相傳達(dá) ,這一過(guò)程可以促進(jìn)各部門(mén)之間 ,各部門(mén)與管理層之間的互動(dòng)溝通 , 綜合企業(yè)內(nèi)部的所有信息求得資源的昀合 理分配 ,使整個(gè)企業(yè)做到協(xié)調(diào)一致。 因此合理的預(yù)算能正確處理好各部門(mén)之間的關(guān)系 ,減少內(nèi)部矛盾 ,做到公平與 效率兼顧 ,發(fā)揮內(nèi)部資源的昀大功能。 預(yù)算管理具有基本的控制職能 ,預(yù)算的控制貫穿在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。 通過(guò)預(yù)算編制 ,可以進(jìn)行事前控制 。在預(yù)算的執(zhí)行中隨時(shí)發(fā)現(xiàn)差異 ,及時(shí)糾正 ,9 基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略預(yù)算管理模式研究 可以實(shí)現(xiàn)事中控制 。而預(yù)算的差異分析、考評(píng) 、總結(jié)則是一種事后控制。 預(yù)算的控制具體體現(xiàn)在三方面 ,一是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)資源的整 體性協(xié)調(diào)控制 。二是對(duì)各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行控制 。三是在分析預(yù)算與實(shí)際差 異的基礎(chǔ)上 ,明確責(zé)任 ,及時(shí)采取措施補(bǔ)救 ,控制差異昀小化 ,并將經(jīng)驗(yàn)作為 下一次預(yù)算的參考資料。 預(yù)算用定量的形式說(shuō)明各部門(mén)的工作目標(biāo)和任務(wù) ,這種標(biāo)準(zhǔn)也成為評(píng)價(jià)各 部門(mén)及各管理人員業(yè)績(jī)的依據(jù)。也正是利用預(yù)算的考評(píng)機(jī)制 ,才能有效的進(jìn)行 預(yù)算控制 ,沒(méi)有考核機(jī)制的預(yù)算是很難發(fā)揮其控制職能的。 我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析 1. 預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃在組織和人員上相互分離 傳統(tǒng)的管理控制理論認(rèn)為 ,管理控制、戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)控制是企業(yè)內(nèi)部管 理的三個(gè)相對(duì)界限分明的層次 ,分屬于企業(yè)的高、中、低層。在企業(yè)實(shí)踐中 , 原來(lái)是完整統(tǒng)一的包括長(zhǎng)期、中期、短期的計(jì)劃系統(tǒng)被人為的界限分隔了。這 樣 ,各計(jì)劃之間相互連接以保持一致性的關(guān)鍵問(wèn)題被忽略了 ,具體來(lái)說(shuō) ,如何 將戰(zhàn)略分解為循序漸進(jìn)的年度預(yù)算 ,戰(zhàn)略的關(guān)鍵成功因素如何影響預(yù)算中資源 分配的優(yōu)先順序 ,以及戰(zhàn)略收益與短期財(cái)務(wù)收益是否存在矛盾 ,應(yīng)如何在預(yù)算 中解決等問(wèn)題都被忽略了。這些問(wèn)題如果沒(méi)有戰(zhàn) 略決策方與預(yù)算制定方的共同 參與和討論 ,是很難將戰(zhàn)略意圖切合實(shí)際地貫徹到預(yù)算中去的 ,計(jì)劃系統(tǒng)的一 致性也就難以保障 ,結(jié)果往往是各種計(jì)劃各自為政 ,戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)施大相徑庭。 2. 預(yù)算注重成本減少 ,而與公司戰(zhàn)略目標(biāo)脫鉤 很多公司一提起預(yù)算就會(huì)與“削減開(kāi)支”聯(lián)系在一起 ,很少考慮預(yù)算是否 能夠與公司短期或長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。 W 省電力公司是國(guó)家電網(wǎng)公司下屬子 公司 ,國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)省電力公司的預(yù)算具有審批權(quán)。由于國(guó)家電網(wǎng)公司嚴(yán)格 限制各省公司的資本性支出預(yù)算 ,省公司不得不砍掉了部分下屬市縣供電局的 資本性支出預(yù)算。 然而調(diào)查結(jié)果顯示 :由于資本預(yù)算受控 ,某些市縣供電局的 正常供電設(shè)備更新改造無(wú)法進(jìn)行 ,甚至對(duì)供電安全產(chǎn)生嚴(yán)重影響。 10 基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略預(yù)算管理模式研究 3. 靜態(tài)預(yù)算變成靜止預(yù)算 ,預(yù)算刷新不及時(shí) 在我國(guó) ,靜態(tài)預(yù)算是普遍的選擇。但是 ,在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)中 ,企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)