企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號之擔(dān)保業(yè)務(wù)-資料下載頁
2025-07-20 08:51本頁面
【正文】 業(yè)務(wù)直接涉及擔(dān)保財產(chǎn)、費用收取、財務(wù)分析、債務(wù)承擔(dān)、會計處理和相關(guān)信息披露等，決定了會計控制在擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦中具有舉足輕重的重要作用。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：會計系統(tǒng)控制不力，可能導(dǎo)致?lián)I(yè)務(wù)記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔(dān)保會計處理和信息披露不符合有關(guān)監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰?！ ≈饕刂拼胧旱谝唬∪珦?dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門與財會部門的信息溝通機制，促進擔(dān)保信息及時有效溝通。第二，建立擔(dān)保事項臺賬，詳細記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。同時，及時足額收取擔(dān)保費用，維護企業(yè)擔(dān)保權(quán)益。第三，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進行擔(dān)保會計處理，發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失。屬于上市公司的，還應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況依法予以公告。第四，切實加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。第五，夯實擔(dān)保合同基礎(chǔ)管理，妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。當(dāng)擔(dān)保合同到期時，企業(yè)要全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系?！ ?七)代為清償和權(quán)利追索 被擔(dān)保人在擔(dān)保期間如果順利履行了對銀行等債權(quán)人的償債義務(wù)，且向擔(dān)保企業(yè)及時足額支付了擔(dān)保費用，擔(dān)保合同一般應(yīng)予終止，擔(dān)保雙方可以解除擔(dān)保權(quán)利責(zé)任。但在實踐中，由于各方面因素的影響，部分被擔(dān)保人無法償還到期債務(wù)，“連累”擔(dān)保企業(yè)不得不按照擔(dān)保合同約定承擔(dān)清償債務(wù)的責(zé)任。因此，在代為清償后依法主張對被擔(dān)保人的追索權(quán)，成為擔(dān)保企業(yè)降低擔(dān)保損失的最后一道屏障。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：違背擔(dān)保合同約定不履行代為清償義務(wù)，可能被銀行等債權(quán)人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽。承擔(dān)代為清償義務(wù)后向被擔(dān)保人追索權(quán)利不力，可能造成較大經(jīng)濟損失。 主要控制措施：第一，強化法制意識和責(zé)任觀念，在被擔(dān)保人確實無力償付債務(wù)或履行相關(guān)合同義務(wù)時，自覺按照擔(dān)保合同承擔(dān)代償義務(wù)，維護企業(yè)誠實守信的市場形象。第二，運用法律武器向被擔(dān)保人追索賠償權(quán)利，在此過程中，企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、財會部門、法律部門等應(yīng)當(dāng)通力合作，做到在司法程序中舉證有力。同時，依法處置被擔(dān)保人的反擔(dān)保財產(chǎn)，盡力減少企業(yè)經(jīng)濟損失。第三，啟動擔(dān)保業(yè)務(wù)后評估工作，嚴(yán)格落實擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，嚴(yán)格追究其行政責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任，并深入開展總結(jié)分析，舉一反三，不斷完善擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，嚴(yán)控?fù)?dān)保風(fēng)險，促進企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。7 /
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