企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)之擔(dān)保業(yè)務(wù)-全文預(yù)覽
【正文】 如果擔(dān)保申請(qǐng)人同時(shí)向多方申請(qǐng)擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任?！ ≈饕刂拼胧旱谝唬瑖?yán)格按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。第四，從嚴(yán)辦理?yè)?dān)保變更審批。第二，建立和完善重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的集體決策審批制度。審批過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范評(píng)估報(bào)告的形式和內(nèi)容，妥善保管評(píng)估報(bào)告，并作為日后追究有關(guān)人員擔(dān)保責(zé)任的重要依據(jù)?；虿荒芗皶r(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)?！访鞔_規(guī)定了以下5類(lèi)不予擔(dān)保的情形：。涉及對(duì)境外企業(yè)提供擔(dān)保的，還應(yīng)特別關(guān)注擔(dān)保申請(qǐng)人所在國(guó)家和地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素，并評(píng)估外匯政策、匯率變動(dòng)等可能對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)造成的影響。包括基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、信用程度、行業(yè)前景等。擔(dān)保申請(qǐng)人為企業(yè)關(guān)聯(lián)方的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員不得參與調(diào)查評(píng)估。再如，擔(dān)保申請(qǐng)人申請(qǐng)資料的完備情況，如果資料完備、情況翔實(shí)，可予受理，反之不予受理(二)調(diào)查和評(píng)估 企業(yè)在受理?yè)?dān)保申請(qǐng)后對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，在相當(dāng)程度上影響甚至決定擔(dān)保業(yè)務(wù)的未來(lái)走向。比如，擔(dān)保申請(qǐng)人是否屬于可以提供擔(dān)保的對(duì)象?！ ?dān)保業(yè)務(wù)流程圖 二、擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施 (一)受理申請(qǐng) 受理申請(qǐng)是企業(yè)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的第一道關(guān)口，其主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度不健全，導(dǎo)致難以對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和審核。六是如果被擔(dān)保人不能如期償債，擔(dān)保人應(yīng)履行代為清償義務(wù)并向被擔(dān)保人追償債務(wù)。二是擔(dān)保人對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目和被擔(dān)保人資信狀況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在深市505家上市公司中，涉及擔(dān)保的公司311家，擔(dān)?？傤~達(dá)420億元，其中違規(guī)擔(dān)保金額為131億元，%?！ 〉?，必須看到擔(dān)保業(yè)務(wù)具有“雙刃劍”特征，一些企業(yè)包括上市公司陷入擔(dān)保怪圈和曠日持久的訴訟拉鋸戰(zhàn)，導(dǎo)致發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失的案件時(shí)有發(fā)生。財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)嚴(yán)控?fù)?dān)保風(fēng)險(xiǎn) 促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展——財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)》 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)?！分兴Q(chēng)擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，擔(dān)保一方面有利于銀行等債權(quán)人降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，另一方面使債權(quán)人與債務(wù)人形成了穩(wěn)定可靠的資金供需關(guān)系。截至2004年10月，837家滬市上市公司中，有180家存在違規(guī)擔(dān)保情況，%。具體而言，一是擔(dān)保申請(qǐng)人提出擔(dān)保申請(qǐng)。五
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