企業(yè)內(nèi)部控制管理指引-全文預覽
【正文】 》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。(八)非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。(囚)企業(yè)對內(nèi)部控制的責任段。第六童出具審計報告第二十七條注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計工作后，應當出具內(nèi)部控制審計報告。對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應當以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。(五)企業(yè)對于注冊會計師在以前年度審計中識別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經(jīng)采取措施予以解決。書面聲明應當包括下列內(nèi)容:(一)企業(yè)董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責。(二)企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務報表。注冊會計師應當評價其識別的各項內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。(二)實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。與內(nèi)部控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)應越多。第十四條注冊會計師應當測試內(nèi)部控制設計與運行的有效性。(五)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價。第十一條注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注:(一)與內(nèi)部環(huán)境相關的控制。注冊會計師應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關人員的工作而減輕。第九條注冊會計師應當對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作進行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關人員的工作以及可利用的程度，相應減少可能本應由注冊會計師執(zhí)行的工作。(七)對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。(三)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關重要事項。(二)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結(jié)果。第四條注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作，應當獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計意見提供合理保證。附件3:企業(yè)內(nèi)部控制審計指引第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》及相關執(zhí)業(yè)準則，制定本指引。按照本指引的要求，在實施審計工作的基礎上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責任。在整合審計中，注冊會計師應當對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現(xiàn)下列目標:(一)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。(二)相關法律法規(guī)和行業(yè)概況。(六)重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關的因素。內(nèi)部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，給予該領域的審計關注就越多。與某項控制相關的風險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應當更多地對該項控制親自進行測試。注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制的測試結(jié)合進行。(囚)對內(nèi)部信息傳遞和財務報告流程的控制。第十三條注冊會計師在測試企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制時，應當評價內(nèi)部控制是否足以應對舞弊風險。第十五條注冊會計師應當根據(jù)與內(nèi)部控制相關的風險，確定擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。第十七條注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在下列兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù):(一)盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日實施測試。第四章評價控制缺陷第二十條內(nèi)部控制缺陷按其成因分為 .計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一
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