企業(yè)內(nèi)部控制管理指引(文件)
【正文】 計工作情況。(囚)對識別的控制缺陷的評價。一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見我們認為x x 公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。[指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。]x x 會計師事務(wù)所 中國注冊會計師x x x (簽名并蓋章)(蓋章) 中國注冊會計師x x x (簽名并蓋章)中國x x 市 x x 年月日4. 無法表示意見內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告x x 股份有限公司全體股東:我們接受委托，對x x 股份有限公司(以下簡稱x x 公司) x x年月日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。五、識別的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷(如在審計范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目標。]x x 會計師事務(wù)所 中國注冊會計師x x x (簽名并蓋章)(蓋章) 中國注冊會計師x x x (簽名并蓋章)中國x x 市 x x 年月日18 / 18。]有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使x x 公司內(nèi)部控制失去這一功能。]二、導(dǎo)致無法表示意見的事項[描述審計范圍受到限制的具體情況。五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響，x x 公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。[ 一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任至三、內(nèi)部控制的固有局限性參見標準內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。[ 一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任至五、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷參見標準內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。三、內(nèi)部控制的固有局限性內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。(六)其他重要事項。(二)相關(guān)風(fēng)險評估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。(三)注冊會計師認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進。注冊會計師在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。第三十條注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。第二十八條符合下列所有條件的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告:(一)企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引
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