企業(yè)內(nèi)部控制管理指引(文件)
【正文】 計(jì)工作情況。(囚)對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià)。一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見我們認(rèn)為x x 公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。本段內(nèi)容不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。本段內(nèi)容不影響已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。[指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。]x x 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)中國(guó)x x 市 x x 年月日4. 無(wú)法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告x x 股份有限公司全體股東:我們接受委托，對(duì)x x 股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱x x 公司) x x年月日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。五、識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷(如在審計(jì)范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識(shí)別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段)重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。]x x 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)中國(guó)x x 市 x x 年月日18 / 18。]有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使x x 公司內(nèi)部控制失去這一功能。]二、導(dǎo)致無(wú)法表示意見的事項(xiàng)[描述審計(jì)范圍受到限制的具體情況。五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，x x 公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。[ 一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任至三、內(nèi)部控制的固有局限性參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。[ 一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任至五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。三、內(nèi)部控制的固有局限性內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。(六)其他重要事項(xiàng)。(二)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和選擇擬測(cè)試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。第三十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。第二十八條符合下列所有條件的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無(wú)保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告:(一)企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引
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