企業(yè)內(nèi)部控制管理指引-預(yù)覽頁
【正文】 般缺陷。第二十二條表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括:(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊。第五章完成審計(jì)工作第二十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。(囚)企業(yè)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨(dú)披露其中的重大缺陷和重要缺陷。第二十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過程中識(shí)別的所有控制缺陷。第二十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見。(三)引言段。(七)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審 .意見段。(十一)報(bào)告日期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。第三十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。第三十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列內(nèi)容:(一)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況。(五)形成的審計(jì)結(jié)論和意見。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，我們注意到x x 公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷[描述該缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度]。x x 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)(蓋章) 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)中國x x 市 x x 年月日2. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告x x 股份有限公司全體股東:按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了x x 股份有限公司(以下簡稱x x 公司) x x 年月日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。x x 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)(蓋章) 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師x x x (簽名并蓋章)中國x x 市 x x 年月日3. 否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告x x 股份有限公司全體股東:按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了x x 股份有限公司(以下簡稱x x 公司) x x 年月日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。]有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使x x 公司內(nèi)部控制失去這一功能。[刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任和二、內(nèi)部控制的固有局限性參見 .準(zhǔn)內(nèi)部控制審 .報(bào)告相關(guān)段落表述。盡管我們無法對(duì)x x 公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實(shí)施的有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷:[指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響
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