【正文】 業(yè)利益的風險。 需求部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關要求和標準、到貨時間等。 第十一條 企業(yè)應當建立嚴格的請購審批制度。 企業(yè)應當對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規(guī)定。 第十四條 企業(yè)應當 明確采購價格形成機制。企業(yè)應根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。 對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應當制定嚴格的比質(zhì)比價采購制度。 企業(yè)采購部門 在辦理付款業(yè)務時，應當對采購 合同協(xié)議 約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務部門依據(jù) 合同協(xié)議 、發(fā)票等對付款申請進行復核后，提交企業(yè)相關權限的機構(gòu)或人員進行審批，辦理付款。 第十九條 企業(yè)應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。 13 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 xx 號 —— 存貨 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導企業(yè)加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨 業(yè)務中的各種差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》，制定本指引。 （二）存貨業(yè)務 未經(jīng) 適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失 。 （六） 存貨盤點工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導致財務信息不準確，資產(chǎn)和利潤虛增。 （四） 存貨的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計 準則 制度的規(guī)定。 （三）存貨的保管與相關記錄 。辦理存貨業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。 第三章 請購與采購控制 第十一條 企業(yè)應當建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關 16 部門或人員的職責權限及相應的請購程序。 第十四條 企業(yè)確定采購時點、采購批量時，應當考慮企業(yè)需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情況等因素。 存貨采購和審批程序應當符合《企 業(yè)內(nèi)部控制應用指引 第 xx號 ―― 采購》的有關規(guī)定執(zhí)行。 （三）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行 。 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。 （三）貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權批準。 第二十二條 企業(yè)應當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。 企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領用材料，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關部門核準的領料單。倉庫應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。 第二十八條 企業(yè)應當制定詳細的盤點計劃， 合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。 倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應當選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關部門審批后作出相應的處置。 倉儲部門與財會部門應結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提存貨跌價準備。 企業(yè)提供服務并 收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 （四） 合同協(xié)議 簽訂未經(jīng)正確授權，可能導致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 。 （三）應收賬款應當有效管理，及時催收；往來款項應當定期核對， 如有差錯 ,及時改正 。 （二）銷售 合同協(xié)議 的審批、簽訂與辦理發(fā)貨 。 （六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 有條件的企業(yè)，可以運用計算機信息網(wǎng)絡技術集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。 第三章 銷售與發(fā)貨控制 第九條 企業(yè)對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。賒銷業(yè)務應當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面記錄。重要的銷售 合同協(xié)議 ，應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? （四）組織銷售。 第十四條 企業(yè)應當建立銷售退回管理制度。 第十五條 企業(yè)應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關的記錄，填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售 合同協(xié)議 、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應當通過企業(yè)核定的賬戶進行結(jié)算。銷售部門應當負責應收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。 第十九條 企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。 企業(yè)應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應當及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。如有不符，應當查明原因，及時處理。 （二）工程項目 未經(jīng) 適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失 。 29 （六）工程項目會計處理和相 關信息不合法、真實、完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。 （四）委 托其他單位承擔工程項目時，相關的招標程序和 合同協(xié)議 的簽訂、管理程序應當明確 。 第二章 職責分工與授權批準 第五條 企業(yè)應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （四）項目實施與價款支付 。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。 第七條 企業(yè)應當建立工程項目授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理工程項目業(yè)務。 第十一條 企業(yè)應當根據(jù)職責分工和審批權限對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。 第十三條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目建設方式。 第十五條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會等方面的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、工程量的估計、定額、參數(shù)、模型等的采用是否合理，項目內(nèi)容是否完整，計算是否準確。復核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。 第十九條 企業(yè)應當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應經(jīng)過相關部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān) 理、財務監(jiān)理等）的審核。 第二十條 企業(yè)應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目成本費用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。 第二十四條 企業(yè)應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。 第二十七條 企業(yè)應當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。 企業(yè)應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗 收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關規(guī)定，并 可 聘請專業(yè)人士或中介機構(gòu)幫助企業(yè)驗收。 第二條 本指引所稱 固定資產(chǎn) ，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 （四）固定資產(chǎn)使用、維護不當和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失 。 （二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范 。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。 （四）固定資產(chǎn)投保的申請與審批 。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。 經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理 固定資產(chǎn)業(yè)務。 企業(yè) 應當 根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定固定資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投 資預算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學合理。 第十二條 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（ 或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。 第十四條 企業(yè)應當建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單， 驗收合格后 移交使用部 40 門 投入 使用。 第十五條 企業(yè)財會部門應當按照 國家統(tǒng)一的會計準則制度 的規(guī)定，及時確認固定資產(chǎn)的購買或建造成本。 固定資產(chǎn)移動應當?shù)玫绞跈唷４_需變更的，應當按照規(guī)定程序?qū)徟? 固定資產(chǎn)技術改造應組織相關部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司。 企業(yè)應組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。 固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應當計算其可收回金額 。 第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制 第 二十六條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)處置的相關制度，確定固定 43 資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權限。企業(yè)應組織有關部門進行技術鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢清理。對于重大的固定資產(chǎn)處置，應當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。 第三十一條 對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關費用，應及時入賬，保持完整的記錄。 第二條 本 指引 所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣資產(chǎn) ， 即能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關 合同協(xié)議 、資產(chǎn)、負債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權許可、租賃或者交換的，以 及源自 合同協(xié)議 性權力或其他法律權利的非貨幣性資產(chǎn)。 （三）無形資產(chǎn)購買決策失誤，可能導致不必要的成本支出 。 第四條 企業(yè)在建立與實施無形資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列 關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制： （一） 職責分工、 權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。 第二章 職責分工與授權批準 第五條 企業(yè)應當建立無形資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （三）無形資產(chǎn)取得、驗收與款項支付 。 第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務。 第八條 審批人應當根據(jù)無形資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。 第三章 取得與驗收控制 第十條 企業(yè)應當建立無形資產(chǎn)預算管理制度。對于預算內(nèi)無形資產(chǎn)投資項目，有關部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理相關手續(xù)；對于超預算或預算外無形資產(chǎn)投資項目，應由無形資產(chǎn)相關責任部門提出申請， 經(jīng) 審批后再辦理相關手續(xù)。 第十三條 無形資產(chǎn)采購 合同協(xié)議 的簽訂應遵循企業(yè) 合同協(xié)議管理內(nèi)部控制的相關規(guī)定。 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。 對驗收合格的無形資 產(chǎn)應及時辦理編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。 第十八條 企業(yè)應依據(jù)國家有關規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，確定無形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。保全范圍和政策應當足以應對無形資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風險。 無形 資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應當計算其可收回金額 。 對使用期滿、正常報廢的無形資產(chǎn)，應由無形資產(chǎn)使用部門或管理部門填制無形資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后對該無形資產(chǎn)進行報廢清理。 第二十三條 無形資產(chǎn)的處置應由獨立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。 第二十四條 無形資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權變更的，應及時辦理產(chǎn)權變更手續(xù)。 無形資產(chǎn)調(diào)撥的價值應當由企業(yè)財會部門審核 批準 。 （二）投資業(yè)務 未經(jīng) 適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失 。 54 第四條 企業(yè)在建立與實施長期股權投資業(yè)務內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列 關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責分工、 權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。 第二章 職責分工與授權批準 第五條 企業(yè)應當建立投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （四）投資績效評估與執(zhí)行。 第 八 條 企業(yè)應當根據(jù)投資類型制定相應的業(yè)務流程，明確投資中主要業(yè)務環(huán)節(jié)的責任人員、風險點和控制措施等。 企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原投資基礎上追加投資的，仍應嚴格履行控制程序。 第十二 條 企業(yè)應當由相關部門或人員或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。 企業(yè)可以設立投資審查委員會或者類似機構(gòu)，對達到一定標準的投資項目進行初審。 （四）擬投資項目的預計經(jīng)營目標、收益目標等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否 按