【正文】 業(yè)利益的風(fēng)險。 需求部門提出的采購需求，應(yīng)當明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標準、到貨時間等。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的請購審批制度。 企業(yè)應(yīng)當對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當 明確采購價格形成機制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。 對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應(yīng)當制定嚴格的比質(zhì)比價采購制度。 企業(yè)采購部門 在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購 合同協(xié)議 約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務(wù)部門依據(jù) 合同協(xié)議 、發(fā)票等對付款申請進行復(fù)核后，提交企業(yè)相關(guān)權(quán)限的機構(gòu)或人員進行審批，辦理付款。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。 13 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 xx 號 —— 存貨 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨 業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》，制定本指引。 （二）存貨業(yè)務(wù) 未經(jīng) 適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失 。 （六） 存貨盤點工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導(dǎo)致財務(wù)信息不準確，資產(chǎn)和利潤虛增。 （四） 存貨的確認、計量和報告應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計 準則 制度的規(guī)定。 （三）存貨的保管與相關(guān)記錄 。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。 經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)。 第三章 請購與采購控制 第十一條 企業(yè)應(yīng)當建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān) 16 部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 第十四條 企業(yè)確定采購時點、采購批量時，應(yīng)當考慮企業(yè)需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情況等因素。 存貨采購和審批程序應(yīng)當符合《企 業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 第 xx號 ―― 采購》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （三）對待驗貨物進行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行 。 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。 （三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應(yīng)當實行嚴格審批制度。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當經(jīng)有效授權(quán)批準。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。 企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準的領(lǐng)料單。倉庫應(yīng)當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。 第二十八條 企業(yè)應(yīng)當制定詳細的盤點計劃， 合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。 倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。 倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提存貨跌價準備。 企業(yè)提供服務(wù)并 收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 （四） 合同協(xié)議 簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 。 （三）應(yīng)收賬款應(yīng)當有效管理，及時催收；往來款項應(yīng)當定期核對， 如有差錯 ,及時改正 。 （二）銷售 合同協(xié)議 的審批、簽訂與辦理發(fā)貨 。 （六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 有條件的企業(yè)，可以運用計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。 第三章 銷售與發(fā)貨控制 第九條 企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當建立嚴格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責(zé)任制。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當有完整的書面記錄。重要的銷售 合同協(xié)議 ，應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? （四）組織銷售。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當建立銷售退回管理制度。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售 合同協(xié)議 、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當通過企業(yè)核定的賬戶進行結(jié)算。銷售部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。 企業(yè)應(yīng)當有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。如有不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。 （二）工程項目 未經(jīng) 適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失 。 29 （六）工程項目會計處理和相 關(guān)信息不合法、真實、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。 （四）委 托其他單位承擔(dān)工程項目時，相關(guān)的招標程序和 合同協(xié)議 的簽訂、管理程序應(yīng)當明確 。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準 第五條 企業(yè)應(yīng)當建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （四）項目實施與價款支付 。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 第七條 企業(yè)應(yīng)當建立工程項目授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項目業(yè)務(wù)。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對工程項目進行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目建設(shè)方式。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當組織工程、技術(shù)、財會等方面的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、工程量的估計、定額、參數(shù)、模型等的采用是否合理，項目內(nèi)容是否完整，計算是否準確。復(fù)核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān) 理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整地反映工程項目成本費用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。 第二十七條 企業(yè)應(yīng)當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。 企業(yè)應(yīng)當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗 收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并 可 聘請專業(yè)人士或中介機構(gòu)幫助企業(yè)驗收。 第二條 本指引所稱 固定資產(chǎn) ，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 （四）固定資產(chǎn)使用、維護不當和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失 。 （二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策過程應(yīng)當科學(xué)規(guī)范 。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。 （四）固定資產(chǎn)投保的申請與審批 。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 企業(yè) 應(yīng)當 根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定固定資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投 資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。 第十二條 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（ 或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單， 驗收合格后 移交使用部 40 門 投入 使用。 第十五條 企業(yè)財會部門應(yīng)當按照 國家統(tǒng)一的會計準則制度 的規(guī)定，及時確認固定資產(chǎn)的購買或建造成本。 固定資產(chǎn)移動應(yīng)當?shù)玫绞跈?quán)。確需變更的，應(yīng)當按照規(guī)定程序?qū)徟? 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應(yīng)當考慮采取招標方式確定保險公司。 企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。 固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當計算其可收回金額 。 第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制 第 二十六條 企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定 43 資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權(quán)限。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢清理。對于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。 第三十一條 對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。 第二條 本 指引 所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣資產(chǎn) ， 即能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關(guān) 合同協(xié)議 、資產(chǎn)、負債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以 及源自 合同協(xié)議 性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。 （三）無形資產(chǎn)購買決策失誤，可能導(dǎo)致不必要的成本支出 。 第四條 企業(yè)在建立與實施無形資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當強化對下列 關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一） 職責(zé)分工、 權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準 第五條 企業(yè)應(yīng)當建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （三）無形資產(chǎn)取得、驗收與款項支付 。 第六條 企業(yè)應(yīng)當配備合格的人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 第八條 審批人應(yīng)當根據(jù)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 第三章 取得與驗收控制 第十條 企業(yè)應(yīng)當建立無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度。對于預(yù)算內(nèi)無形資產(chǎn)投資項目，有關(guān)部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項目，應(yīng)由無形資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請， 經(jīng) 審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。 第十三條 無形資產(chǎn)采購 合同協(xié)議 的簽訂應(yīng)遵循企業(yè) 合同協(xié)議管理內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。 對驗收合格的無形資 產(chǎn)應(yīng)及時辦理編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。 第十八條 企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，確定無形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。保全范圍和政策應(yīng)當足以應(yīng)對無形資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險。 無形 資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當計算其可收回金額 。 對使用期滿、正常報廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門或管理部門填制無形資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后對該無形資產(chǎn)進行報廢清理。 第二十三條 無形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。 第二十四條 無形資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。 無形資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當由企業(yè)財會部門審核 批準 。 （二）投資業(yè)務(wù) 未經(jīng) 適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失 。 54 第四條 企業(yè)在建立與實施長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當強化對下列 關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、 權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準 第五條 企業(yè)應(yīng)當建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （四）投資績效評估與執(zhí)行。 第 八 條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險點和控制措施等。 企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原投資基礎(chǔ)上追加投資的，仍應(yīng)嚴格履行控制程序。 第十二 條 企業(yè)應(yīng)當由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。 企業(yè)可以設(shè)立投資審查委員會或者類似機構(gòu)，對達到一定標準的投資項目進行初審。 （四）擬投資項目的預(yù)計經(jīng)營目標、收益目標等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否 按