【正文】 司的財(cái)務(wù)管理也不同程度地失控，坐支貨款、資金流失嚴(yán)重。新“巨人”崛起：戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定：新“巨人”業(yè)務(wù)的發(fā)展強(qiáng)調(diào)安全，第一個(gè)項(xiàng)目做成功后，再考慮做第二個(gè)項(xiàng)目，一點(diǎn)點(diǎn)往前推進(jìn)。信息與溝通：專(zhuān)注地研究消費(fèi)者、琢磨消費(fèi)者的需求并滿(mǎn)足消費(fèi)者的需求，在此基礎(chǔ)上打破陳規(guī)，自己琢磨規(guī)則、創(chuàng)造規(guī)則，特別是盯準(zhǔn)中小城市及農(nóng)村市場(chǎng)，是史玉柱堅(jiān)持的營(yíng)銷(xiāo)理論。（4）確立需求導(dǎo)向，充分關(guān)注目標(biāo)消費(fèi)者，仔細(xì)琢磨并認(rèn)真滿(mǎn)足消費(fèi)者的需求，打破陳規(guī)?！爸灰夷苡?，我的上司就會(huì)對(duì)我的交易手段和交易金額睜一只眼閉一只眼?？刂骗h(huán)境分析：（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)公司一股獨(dú)大，股東會(huì)、董事會(huì)和管理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終發(fā)展成由經(jīng)營(yíng)者一人獨(dú)裁統(tǒng)治。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：（1）集團(tuán)公司竟沒(méi)有阻止其違規(guī)行為，也不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”形同虛設(shè)。信息與溝通分析：中航油(新加坡)通過(guò)做假賬欺騙上級(jí)。中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國(guó)家明令禁止做的事；二是場(chǎng)外交易；三是超過(guò)了現(xiàn)貨交易總量。企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，所有者缺位。④ 要增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制。（2）重大決策缺乏科學(xué)性，民主性。泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而是為了謀取暴利。信息和溝通分析：（1）內(nèi)部信息不流暢。監(jiān)控分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒(méi)有合理有效地設(shè)計(jì)和落實(shí)，透明度不足。（3）加強(qiáng)信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺(tái)。（3）形成問(wèn)責(zé)文化，加大對(duì)問(wèn)題企業(yè)的管理層的處理力度。經(jīng)過(guò)55小時(shí)的偵破，隨著最后一名犯罪嫌疑人任曉峰19日上午8點(diǎn)20分在江蘇連云港的落網(wǎng)，這起特大金庫(kù)盜竊案全面告破。任曉峰的另一個(gè)愛(ài)好就是買(mǎi)彩票，甚至在他逃跑的時(shí)候都還想著彩票，連看報(bào)紙都下意識(shí)地翻翻有沒(méi)有彩票的相關(guān)報(bào)道。據(jù)說(shuō)，每日下班之后，馬向景離不開(kāi)的就是一口酒，但自己又沒(méi)有一個(gè)度，喝完酒就跑到娛樂(lè)場(chǎng)所去“瀟灑”，因此開(kāi)銷(xiāo)比較大。在本事件被銀行發(fā)現(xiàn)后，該行行長(zhǎng)本想通過(guò)自查抓住案犯以減輕其責(zé)任，結(jié)果自查無(wú)果，所以又延遲了三天才向警方報(bào)警。經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，被盜現(xiàn)場(chǎng)既沒(méi)有管庫(kù)人員、守押人員和運(yùn)鈔人員之間的搏斗或被制服的跡象，后兩類(lèi)人員也沒(méi)有串通犯罪的嫌疑。二、討論要求根據(jù)以上的資料，請(qǐng)討論分析該農(nóng)行在內(nèi)部控制方面所存在的缺陷。一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題：，法律意識(shí)淡薄。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，然而從中國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。會(huì)計(jì)的日?？刂埔蕾?lài)于會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法履行。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。4．可行性原則。6．成本效益原則。相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。一是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。如會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項(xiàng)時(shí)，收入不能集開(kāi)票收款于一人，支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個(gè)人經(jīng)辦；管錢(qián)，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。3．會(huì)計(jì)記錄控制。同時(shí)，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。4．資產(chǎn)保護(hù)控制。接近控制包括對(duì)資產(chǎn)本身的直接接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)的方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。5．員工素質(zhì)控制。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等各個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行控制。全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。業(yè)績(jī)報(bào)告是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。而企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。清華大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、華中科技大學(xué)等高校EMBA班和財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師。依靠先進(jìn)的理念和豐富的企業(yè)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)家決策視角出發(fā)，為企業(yè)提供務(wù)實(shí)的咨詢(xún)方案，并通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)輔導(dǎo)企業(yè)實(shí)施，促使方案有效落地。首先，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率有大有小，風(fēng)險(xiǎn)后果有輕有重；其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)源于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是否可靠；第三，經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)是否合理等。一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營(yíng)的效率和效果；財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。風(fēng)險(xiǎn)源于行為和活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制的根本作用就是防范風(fēng)險(xiǎn)，即從人、物與資金、信息等方面控制風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)及市場(chǎng)條件的新進(jìn)展，推動(dòng)了內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。這一角色逐步逆轉(zhuǎn)，到財(cái)務(wù)報(bào)告層次，應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用，風(fēng)險(xiǎn)管理起到配合作用。它們的共同點(diǎn)都是低水平、小范圍，只局限于少數(shù)職能部門(mén)，并沒(méi)有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，因此，有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的來(lái)源看，可以劃分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。存貨管理業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：材料與生產(chǎn)工具使用、主要金屬材料結(jié)構(gòu)、廢品損失率、存貨出入庫(kù)管理、存貨占用及盤(pán)點(diǎn)等。企業(yè)只有根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，從實(shí)際需求出發(fā)，制定滿(mǎn)足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實(shí)施，才能達(dá)到控制目標(biāo)。人力資源管理的目標(biāo)包括：提高人力資源素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)人員結(jié)構(gòu)、控制人力資源成本等。人力資源控制應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合企業(yè)招聘要求。存貨風(fēng)險(xiǎn)影響現(xiàn)金流安全和利潤(rùn)兩個(gè)目標(biāo)。健全內(nèi)部控制，采取定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整，杜絕能源浪費(fèi)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到活而有序，減少了不必要的成本費(fèi)用開(kāi)支，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。企業(yè)的采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、存貨是圍繞企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理的，資產(chǎn)管理的核心是資金流動(dòng)。造假現(xiàn)象在上市企業(yè)中已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂(yōu)。為此必須加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制。為滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，借助管理會(huì)計(jì)手段，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)披露相關(guān)重要信息。由于內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告，因此，內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。