【正文】 等多個領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運作。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理主講：楊立國一、財務(wù)風險是企業(yè)風險的核心 一、內(nèi)部控制基本認知 二、內(nèi)部控制規(guī)范解讀（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范1）總則 2）內(nèi)部環(huán)境 34）控制活動 5）信息與溝通 6（二）內(nèi)部控制應(yīng)用指引1）資金 2）采購 34）銷售 5）工程項目 6）風險評估）內(nèi)部監(jiān)督）資產(chǎn)）研究與開發(fā) 7）擔保 8）業(yè)務(wù)外包 9）財務(wù)報告 10）組織架構(gòu) 11）發(fā)展戰(zhàn)略 12）人力資源 13）企業(yè)文化 14）社會責任 15）全面預(yù)算 16）合同管理 17）內(nèi)部信息傳遞 18）信息系統(tǒng)（二）內(nèi)部控制評價指引1）總則 2）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和標準 3）內(nèi)部控制評價的程序和方法 4）內(nèi)部控制缺陷認定和評價報告三、內(nèi)部控制的基本方法介紹 （結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析示例）u 預(yù)算管理組織u 預(yù)算目標確定（流程與關(guān)鍵點）u 預(yù)算編制（流程與關(guān)鍵點）u 預(yù)算執(zhí)行控制（流程與關(guān)鍵點）u 預(yù)算分析（流程與關(guān)鍵點）u 預(yù)算考核（流程與關(guān)鍵點） 四、內(nèi)部控制方法如何運用到經(jīng)營管理流程中（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔（存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔（工程項目）環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔 五、集團公司的內(nèi)部控制——母子公司財務(wù)控制 六、企業(yè)風險識別與預(yù)警機制助教：肖1861，017，7472；159，9124，992 楊立國 講師簡介國際注冊咨詢師(CMC)，中國注冊會計師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實戰(zhàn)派財務(wù)和管理咨詢專家?？偠灾?，加強實施內(nèi)部會計控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會計控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強實施內(nèi)部會計控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團戰(zhàn)略的實施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化，內(nèi)控范圍進一步擴大。企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。當前會計改革應(yīng)將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內(nèi)部會計控制是保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)之必需。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權(quán)不清，相互牽制不到位。四、企業(yè)內(nèi)部控制的作用：、保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，由財務(wù)負責人負責。7．業(yè)績報告控制。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。6．全面預(yù)算控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強有力高效的團隊，樹立企業(yè)形象。否則，即使內(nèi)部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準控制來達到。接近控制主要是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。所以，在做好會計記錄控制時，切記注意合法性原則。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財務(wù)人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)等虛增成本來逃稅。因此，為正確履行不同職責，企業(yè)的管理人員、會計人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復(fù)核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰核準、誰經(jīng)辦、誰復(fù)核、誰驗收、誰審核都應(yīng)在制度中予以充分說明，做到分工負責，權(quán)責分明。因此，必須將事、權(quán)進行劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級業(yè)務(wù)人員處理某項事務(wù)的權(quán)力。2．授權(quán)批準控制。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責界定、業(yè)務(wù)處理等各個方面。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關(guān)系。三、實施企業(yè)內(nèi)部控制的措施：1．組織結(jié)構(gòu)控制。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過上下級有關(guān)人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。7．相互牽制原則。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行處理，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。2．健全性原則。二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則：1．合法性原則。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。，內(nèi)部壓力不足。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計