企業(yè)內(nèi)部控制案例討論-文庫吧資料
2024-10-14 03:41本頁面
【正文】 故更改原始憑證、財(cái)會(huì)報(bào)表、偽造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等虛增成本來逃稅。因此，為正確履行不同職責(zé)，企業(yè)的管理人員、會(huì)計(jì)人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。要建立健全會(huì)計(jì)憑證的審核制度、賬賬核對(duì)制度、復(fù)核制度、檢查差錯(cuò)制度和采用會(huì)計(jì)科目控制、會(huì)計(jì)憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰核準(zhǔn)、誰經(jīng)辦、誰復(fù)核、誰驗(yàn)收、誰審核都應(yīng)在制度中予以充分說明，做到分工負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)分明。因此，必須將事、權(quán)進(jìn)行劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)人員處理某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴(yán)格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個(gè)方面。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個(gè)人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。三、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施：1．組織結(jié)構(gòu)控制。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過上下級(jí)有關(guān)人員之手，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約，促使上下級(jí)均能忠于職守，不可疏忽大意。7．相互牽制原則。即要求企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正并完善。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。2．健全性原則。二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則：1．合法性原則。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏。，內(nèi)部壓力不足。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇內(nèi)，隸屬于其中的一個(gè)重要部分。第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。（2）相關(guān)職能部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息披露的監(jiān)管。（4）提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制升華為企業(yè)文化（5）借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),實(shí)行“控制自我評(píng)估”，加強(qiáng)自我監(jiān)督。（2）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達(dá)管理層管治，經(jīng)營理念的重要渠道。教訓(xùn)與啟示：內(nèi)部控制及其信息披露對(duì)于任何一個(gè)公司都是極為重要的。（4）會(huì)計(jì)信息未得到充分體現(xiàn)。（2）對(duì)外部信息不敏感，風(fēng)險(xiǎn)控制策略很有問題，管理層對(duì)投資市場(chǎng)信息的敏感程度明顯不足。于財(cái)務(wù)董事未遵守公司政策，公司本已設(shè)立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生，說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，對(duì)高管人員的約束的制度和力度欠缺。控制活動(dòng)分析：授權(quán)有問題或是涉及欺詐。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對(duì)澳元外匯走勢(shì)沒有做科學(xué)評(píng)估，盲目進(jìn)行交易。（3）內(nèi)控失敗后補(bǔ)救措施有限。有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?，而且其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也未得到正確的評(píng)估。中信泰富事件根源：內(nèi)控制度的漏洞，中信泰富對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有合理估計(jì)，對(duì)權(quán)力沒有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴(yán)重違規(guī)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出。啟示和建議：(一)管理層更應(yīng)關(guān)注企業(yè)存在的整體風(fēng)險(xiǎn)，而非一些細(xì)節(jié)控制(二)管理者也應(yīng)該成為內(nèi)控的對(duì)象(三)國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)(四)對(duì)策2． 區(qū)別不同類型企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)① 采用授權(quán)控制方式解決所有者缺位問題② 確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架中的核心地位③ 積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。我國內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的長(zhǎng)期影響，國企經(jīng)營管理的理念并不成熟。而內(nèi)部審計(jì)平時(shí)形同虛設(shè)，這種監(jiān)管等于沒有。監(jiān)督分析：（1）中航油(新加坡)董事兼中航油集團(tuán)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人李永吉身為董事，沒有審閱過公司年報(bào)。（2）中航油的董事會(huì)形同虛設(shè)。（2）控股股東沒有對(duì)境外上市子公司行為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實(shí)際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管。（4）企業(yè)文化方面，國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，尤其是董事會(huì)虛置、國企管理人過分集權(quán)。（2）法治觀念淡薄，沒有對(duì)外披露期貨交易將會(huì)導(dǎo)致重大損失這一重大信息。中航油事件分析根源：積弊已久的國企公司治理問題，即內(nèi)部控制問題?！?br />
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