企業(yè)內(nèi)部控制應用指引之財務報告(文件)
【正文】 期或者本期相關項目?！∫皇歉黜椯Y產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。第二，企業(yè)財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。二是財會部門報告編制崗位按照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料對相關信息進行匯總編制，確保財務報告項目與相關賬戶對應關系正確，計算公式無誤。檢查擔保、訴訟、未決事項、資產(chǎn)重組等重大或有事項是否在附注中得到反映和披露。該環(huán)節(jié)的主要風險是：合并范圍不完整；合并內(nèi)部交易和事項不完整；合并抵銷分錄不準確。財會部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應及時查明原因并進行調(diào)整。通過交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實性、完整性。該環(huán)節(jié)的主要風險是：在財務報告對外提供前未按規(guī)定程序進行審核，對內(nèi)容的真實性、完整性以及格式的合規(guī)性等審核不充分?！≡摥h(huán)節(jié)的主要風險是：財務報告對外提供前未經(jīng)審計，審計機構不符合相關法律法規(guī)的規(guī)定，審計機構與企業(yè)串通舞弊?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬髽I(yè)應根據(jù)相關法律法規(guī)的要求，在企業(yè)相關制度中明確負責財務報告對外提供的對象，在相關制度性文件中予以明確并由企業(yè)負責人監(jiān)督，如：國有企業(yè)應當依法定期向監(jiān)事會提供財務報告，至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務報告。第四，企業(yè)應設置嚴格的保密程序，對能夠接觸財務報告信息的人員進行權限設置，保證財務報告信息在對外提供前控制在適當?shù)姆秶?五、財務報告分析利用階段的主要風險點及管控措施 第二，企業(yè)在制定財務報告分析制度時，應重點關注：財務報告分析的時間、組織形式、參加的部門和人員；財務報告分析的內(nèi)容、分析的步驟、分析方法和指標體系；財務報告分析報告的編寫要求等。 （二）編寫財務分析報告 財會部門應按照財務分析制度定期編寫財務分析報告，并通過定期召開財務分析會議等形式對分析報告的內(nèi)容予以完善，以充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。二是分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點說明。 （三）整改落實 財會部門應將經(jīng)過企業(yè)負責人審批的報告及時報送各部門負責人，各部門負責人根據(jù)分析結果進行決策和整改落實。責任部門按要求落實改正，財會部門負責監(jiān)督、跟蹤責任部門的落實情況，并及時向有關負責人反饋落實情況。 主要管控措施：第一，定期的財務分析報告應構成內(nèi)部報告的組成部分，并充分利用信息技術和現(xiàn)有內(nèi)部報告體系在各個層級上進行溝通。第四，修訂后的分析報告應及時報送企業(yè)負責人，企業(yè)負責人負責審批分析報告，并據(jù)此進行決策，對于存在的問題及時采取措施。第二，總會計師或分管會計工作的負責人應當在財務分析和利用工作中發(fā)揮主導作用，負責組織領導?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬帉憰r要明確分析的目的，運用正確的財務分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。第四，財會部門根據(jù)試行情況進行修正，確定最終的財務報告分析制度文稿，并經(jīng)財會部門負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、企業(yè)負責人進行最終的審批。該環(huán)節(jié)的主要風險是：制定的財務分析制度不符合企業(yè)實際情況，財務分析制度未充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，財務分析的流程、要求不明確，財務分析制度未經(jīng)審批等。第五，企業(yè)對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關規(guī)定妥善保存。第二，企業(yè)應嚴格按照規(guī)定的財務報告編制中的審批程序，由財會部門負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、企業(yè)負責人逐級把關，對財務報告內(nèi)容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權人、政府監(jiān)管部門、社會公眾等各方面的財務報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。上市公司還需經(jīng)董事會和監(jiān)事會審批通過后方能對外提供，財務報告應與審計報告一同向投資者、債權人、政府監(jiān)管部門等報送。第二，企業(yè)不得干擾審計人員的正常工作，并應對審計意見予以落實?！蛾P于會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務有關問題的通知》等還對為特定公司進行審計的會計師事務所的資格進行了規(guī)定。第二，企業(yè)應保留審核記錄，建立責任
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