【正文】 單據(jù)憑證、審批程序等相關內(nèi)容，審核無誤后及時辦理付款。涉及大宗和新、特物資采購的，還應對其進行專業(yè)測試。大宗采購等必須采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。企業(yè)對于新增供應商，可委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資信調(diào)查。第六條 企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務的類型，確定歸口管理機構(gòu)，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。第二章 購買第五條 企業(yè)的采購權限應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，堵塞管理漏洞。第三條 企業(yè)采購業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）采購計劃安排不合理，市場變化預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。第二十條 企業(yè)應當定期組織召開資金調(diào)度會，對預算資金執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)應當重視投資到期本金的回收；轉(zhuǎn)讓投資應當由相關機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估；核銷投資應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件。企業(yè)應當指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務報告等相關資料，定期組織投資效益分析，關注被投資方的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應當及時報告并妥善處理。第十四條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預計收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等。境外投資還應考慮政治等因素的影響。股利分配方案應當經(jīng)過股東（大）會批準。嚴禁擅自改變資金用途。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應當依照《中華人民共和國證券法》等有關法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進行業(yè)務整合，并選擇具備相應資質(zhì)的中介機構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求?；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新履行審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。第二章 籌資第五條 企業(yè)應當根據(jù)融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合年度經(jīng)營計劃和預算安排，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關內(nèi)容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。企業(yè)財會機構(gòu)負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。第三條 企業(yè)資金活動至少應當關注下列風險：（一）投融資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致投資效益低下、流動性不足或資金鏈斷裂。第十條 企業(yè)文化評估，應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。企業(yè)應當促進文化建設在內(nèi)部各層級的有效溝通，使其成為全體員工共同遵守的行為守則。第五條 企業(yè)應當培育全體員工積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責任的企業(yè)精神，以及開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識。第三條 企業(yè)加強文化建設至少應當關注下列風險：（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的認同感，企業(yè)缺乏競爭力。第十八條 企業(yè)應當加強職工代表大會和工會組織建設，維護員工合法權益，積極開展員工職業(yè)教育培訓，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。企業(yè)應當避免正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負擔。第十五條 企業(yè)應當建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施予以糾正。第十三條 企業(yè)應當重視生態(tài)保護，加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術支持，不斷改進工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。售后發(fā)現(xiàn)嚴重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，應當及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷產(chǎn)品的社會危害。重大安全生產(chǎn)事故應當啟動應急預案，同時按照國家有關規(guī)定及時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。第六條 企業(yè)應當重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求。（四）促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展。第二條 本指引所稱社會責任，是指企業(yè)在發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。企業(yè)應當與退出員工約定保守商業(yè)秘密和禁止在同業(yè)就業(yè)的期限,以確保企業(yè)知識產(chǎn)權和商業(yè)秘密的安全。第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、晉升、降級、辭退等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。企業(yè)對于在產(chǎn)品技術、市場、管理等方面掌握或涉及企業(yè)知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密等的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協(xié)議，明確其保密義務。第六條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原則，通過競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。（二）人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術泄密。第十條 企業(yè)戰(zhàn)略委員會及相關機構(gòu)應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時進行內(nèi)部報告；由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應當按照規(guī)定程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應當責成戰(zhàn)略委員會進行調(diào)整。企業(yè)應當制定戰(zhàn)略委員會的議事規(guī)則和決策程序，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學民主。企業(yè)在制定發(fā)展目標過程中，應當綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、可利用資源水平和自身優(yōu)勢等情況。第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應當關注下列風險：（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿?，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機遇、動如和后勁。第十一條 企業(yè)應當定期對組織架構(gòu)設計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設計與運行中存在重要缺陷的，應當進行優(yōu)化調(diào)整。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應當采取有效措施加以改進。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務的具體標準由企業(yè)自行確定。經(jīng)理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。第二章 組織架構(gòu)的設計第四條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構(gòu)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。　　第四十七條　企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查?！　〉谒氖龡l　企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑?！　∑髽I(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點： 　?。ㄒ唬┪唇?jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益?！　≈匾畔敿皶r傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。　　企業(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息?！　〉谌鶙l　企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施有效控制?！　∑髽I(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格?！　∑髽I(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策?！　∑髽I(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。第四章　控制活動　　第二十八條　企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)?！　★L險降低是企業(yè)在權衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略?！　〉诙鍡l　企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略?！　。ㄎ澹┳匀粸暮?、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素?！　〉诙龡l　企業(yè)識別外部風險，應當關注下列因素：　?。ㄒ唬┙?jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素?！　。ㄈ┭芯块_發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素。　　第二十一條　企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度?！　《隆⒈O(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用?！　。ㄋ模┱莆諊颐孛芑蛑匾虡I(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定?！　〉谑鶙l　企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。　　企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。　　第十三條　企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會?！　〉谑l　董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施?！　」蓶|（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權?！　〉谑畻l　接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。　　第六條　企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施?！　。ㄋ模┬畔⑴c溝通。　　（二）風險評估?！　。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t。　?。ㄈ┲坪庑栽瓌t?！　〉谒臈l　企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：　?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t?！　⌒∑髽I(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制?！　〉诙l　本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設立的大中型企業(yè)。　　內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進?！　〉诰艞l　國務院有關部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。第二章　內(nèi)部環(huán)境　　第十一條　企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制?！　〗?jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作?！　∑髽I(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。　　第十四條　企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！　。ㄈ╆P鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。　　第十八條　企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。第三章　風險評估　　第二十條　企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。　?。ǘ┙M織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素。　?。┢渌嘘P內(nèi)部風險因素?！　。ㄋ模┘夹g進步、工藝改進等科學技術因素?！　∑髽I(yè)進行風險分析，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性?！　★L險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。　　第二十七條　企業(yè)應當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應對策略?！　〉谌畻l　授權審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權