企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號之擔保業(yè)務(文件)
【正文】 方權(quán)利義務的基礎載體。第二，認真審核合同條款，確保擔保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴謹準確、相關(guān)手續(xù)齊備。除擔保業(yè)務經(jīng)辦部門之外，鼓勵和倡導企業(yè)法律部門、財會部門、內(nèi)審部門等參與擔保合同會審聯(lián)簽，增強擔保合同的合法性、規(guī)范性、完備性，有效避免權(quán)利義務約定、合同文本表述等方面的疏漏。因此，必須加強對身份證明和印章的管理，保證擔保合同用章用印符合當事人真實意愿。這一環(huán)節(jié)的主要風險是：重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對擔保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當，導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應對被擔保人的異常情況，可能延誤處置時機，加劇擔保風險，加重經(jīng)濟損失。企業(yè)有關(guān)部門和人員在實施日常監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)被擔保人經(jīng)營困難、債務沉重，或者存在違反擔保合同的其他各種情況，應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》的要求，在第一時間向企業(yè)有關(guān)管理人員作出報告，以便于及時采取有針對性的應對措施。第二，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。第四，切實加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整。但在實踐中，由于各方面因素的影響，部分被擔保人無法償還到期債務，“連累”擔保企業(yè)不得不按照擔保合同約定承擔清償債務的責任。 主要控制措施：第一，強化法制意識和責任觀念，在被擔保人確實無力償付債務或履行相關(guān)合同義務時，自覺按照擔保合同承擔代償義務，維護企業(yè)誠實守信的市場形象。7 / 7。同時，依法處置被擔保人的反擔保財產(chǎn)，盡力減少企業(yè)經(jīng)濟損失。這一環(huán)節(jié)的主要風險是：違背擔保合同約定不履行代為清償義務，可能被銀行等債權(quán)人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽。當擔保合同到期時，企業(yè)要全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔保關(guān)系。第三，嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行擔保會計處理，發(fā)現(xiàn)被擔保人出現(xiàn)財務狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，應當合理確認預計負債和損失。這一環(huán)節(jié)的主要風險是：會計系統(tǒng)控制不力，可能導致?lián)I(yè)務記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔保會計處理和信息披露不符合有關(guān)監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。企業(yè)財會部門要及時，最好是按月或者按季收集、分析被擔保人擔保期內(nèi)的財務報告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔保人的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經(jīng)辦部門防范擔保業(yè)務風險?！ ?五)日常監(jiān)控 擔保合同的簽訂，標志著企業(yè)的擔保權(quán)利和擔保責任進入法律意義上的實際履行階段。比如，在擔保合同簽訂過程中，依照法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度，往往需要提供、使用企業(yè)法定代表人的身份證明、個人印章和擔保合同專用章等。
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