企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)之擔(dān)保業(yè)務(wù)(文件)
【正文】 方權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)載體。第二，認(rèn)真審核合同條款，確保擔(dān)保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、相關(guān)手續(xù)齊備。除擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)之外，鼓勵(lì)和倡導(dǎo)企業(yè)法律部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)等參與擔(dān)保合同會(huì)審聯(lián)簽，增強(qiáng)擔(dān)保合同的合法性、規(guī)范性、完備性，有效避免權(quán)利義務(wù)約定、合同文本表述等方面的疏漏。因此，必須加強(qiáng)對(duì)身份證明和印章的管理，保證擔(dān)保合同用章用印符合當(dāng)事人真實(shí)意愿。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對(duì)擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對(duì)被擔(dān)保人的異常情況，可能延誤處置時(shí)機(jī)，加劇擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，加重經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)有關(guān)部門(mén)和人員在實(shí)施日常監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人經(jīng)營(yíng)困難、債務(wù)沉重，或者存在違反擔(dān)保合同的其他各種情況，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》的要求，在第一時(shí)間向企業(yè)有關(guān)管理人員作出報(bào)告，以便于及時(shí)采取有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。第二，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng)。第四，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整。但在實(shí)踐中，由于各方面因素的影響，部分被擔(dān)保人無(wú)法償還到期債務(wù)，“連累”擔(dān)保企業(yè)不得不按照擔(dān)保合同約定承擔(dān)清償債務(wù)的責(zé)任?！ ≈饕刂拼胧旱谝?，強(qiáng)化法制意識(shí)和責(zé)任觀(guān)念，在被擔(dān)保人確實(shí)無(wú)力償付債務(wù)或履行相關(guān)合同義務(wù)時(shí)，自覺(jué)按照擔(dān)保合同承擔(dān)代償義務(wù)，維護(hù)企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信的市場(chǎng)形象。7 / 7。同時(shí)，依法處置被擔(dān)保人的反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，盡力減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：違背擔(dān)保合同約定不履行代為清償義務(wù)，可能被銀行等債權(quán)人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽(yù)。當(dāng)擔(dān)保合同到期時(shí)，企業(yè)要全面清查用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。第三，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行擔(dān)保會(huì)計(jì)處理，發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不力，可能導(dǎo)致?lián)I(yè)務(wù)記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔(dān)保會(huì)計(jì)處理和信息披露不符合有關(guān)監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)要及時(shí)，最好是按月或者按季收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (五)日常監(jiān)控 擔(dān)保合同的簽訂，標(biāo)志著企業(yè)的擔(dān)保權(quán)利和擔(dān)保責(zé)任進(jìn)入法律意義上的實(shí)際履行階段。比如，在擔(dān)保合同簽訂過(guò)程中，依照法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度，往往需要提供、使用企業(yè)法定代表人的身份證明、個(gè)人印章和擔(dān)保合同專(zhuān)用章等。
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