財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號——合同管理》(文件)
【正文】 一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目立項書等為依據(jù)，確保完 成具體業(yè)務經(jīng)營目標。第四，通過統(tǒng)一歸口管理和授權審批制度，嚴格合同管理，防止通過化整為零等方式故意規(guī)避招標的做法和越權行為。該環(huán)節(jié)的主要風險是：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當內(nèi)容和條款；審核人員雖然通過審核發(fā)現(xiàn)問題但未提出恰當?shù)男抻喴庖?；合同起草人員沒有根據(jù)審核人員的改進意見修改合同，導致合同中的不當內(nèi)容和條款未被糾正。 （五）合同簽署 企業(yè)經(jīng)審核同意簽 訂的合同，應當與對方當事人正式簽署并加蓋企業(yè)合同專用章。授權簽署合同的，應當簽署授權委托書。第三，采取恰當措施，防止已簽署的合同被篡改，如在合同各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記、使用不可編輯的電子文檔格式等。 主要管控措施：第一，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，全面適當執(zhí)行本企業(yè)義務，敦促對方積極執(zhí)行合同，確保合同全面有效履行。第四，加強合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應當依據(jù)國家相關法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當事人協(xié)商并按規(guī)定權限和程序及時報告。 （七）合同結(jié)算 合同結(jié)算是合同執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，既是對合同簽訂的審 查，也是對合同執(zhí)行的監(jiān)督，一般由財會部門負責辦理。 （四）合同登記 合同登記管理制度體現(xiàn)合同的全過程封閉管理，合同的簽署、履行、結(jié)算、補充或變更、解除等都需要進行 合同登記。第三，加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，任何人不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家或商業(yè)秘密。 。 四、 合同管理的后評估 合同作為企業(yè)承擔獨立民事責任、履行權利義務的重要依據(jù)，是企業(yè)管理活動的重要痕跡，也是企業(yè)風險管理的主要載體，為此，合同管理內(nèi)部控制指引強調(diào)企業(yè)應當建立合同管理的后評估制度。 主要管控措施：第一，合同管理部門應當加強合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更、終結(jié)等情況，合同終結(jié)應及時辦理銷號和歸檔手續(xù)，以實行合同的全過程封閉管理。 主要管控措施：第一，財會部門應當在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務，按照合同規(guī)定付款，及時催收到期欠款。企業(yè)內(nèi)部授權處理合同糾紛，應當簽署授權委托書。第三，根據(jù)需要及時補充、變更甚至解除合同。 （六）合同履行 合同訂立后，企業(yè)應當與合同對方當事人一起遵循誠實信用原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的 和交易習慣履行通知、協(xié)助
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