【正文】 類方法： 按生產(chǎn)費(fèi)用要素法分類根據(jù)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，本項(xiàng)目分為工資及福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、藥品費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置及維修費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、醫(yī)療賠償及財(cái)政專項(xiàng)支出費(fèi)用等。a．工資及福利費(fèi)等的估算根據(jù)現(xiàn)有在崗人數(shù)260人及項(xiàng)目建成后，預(yù)測(cè)全部員工總?cè)藬?shù)為330人。b．折舊費(fèi)、維修費(fèi)的估算c、社會(huì)保障費(fèi) 社會(huì)保障費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及離退休人員的工資、福利及其他費(fèi)用，按照當(dāng)前水平按人均每年9858元計(jì)算。本項(xiàng)目共形成固定資產(chǎn)總額2960萬(wàn)元，包括兩部分：● 由于本項(xiàng)目無(wú)固定資產(chǎn)投資貸款，固定資產(chǎn)投資中形成固定資產(chǎn)原值2960萬(wàn)元：房屋及建筑物2035萬(wàn)元，設(shè)備925萬(wàn)元?！?固定資產(chǎn)總額按5%；按照固定資產(chǎn)類別劃分，新建房屋及建筑物、設(shè)備的折舊年限分別為20年、10年，舊資產(chǎn)按統(tǒng)一按10年進(jìn)行折舊，采用直線法平均攤銷，年折舊額詳見附表13－2所示?！?維修費(fèi)是與固定資產(chǎn)折舊額相關(guān)的費(fèi)用支出，本項(xiàng)目維修費(fèi)按折舊額10%計(jì)提。d．其他費(fèi)用估算主要包括辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)及差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，職工教育費(fèi)等，按照縣中心醫(yī)療當(dāng)前費(fèi)用計(jì)算。醫(yī)療賠償及財(cái)政專項(xiàng)支出均按照縣中心醫(yī)療當(dāng)前費(fèi)用計(jì)算。總成本費(fèi)用按性態(tài)劃分為固定成本與可變成本兩部分a．固定成本。指本項(xiàng)目中在一定運(yùn)行期內(nèi)，不隨病人數(shù)量變化而變化的費(fèi)用。具體包括工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)及其它費(fèi)用。b．變動(dòng)成本。一般包括藥品及醫(yī)療用品的存貨等直接成本。經(jīng)營(yíng)成本。按照項(xiàng)目評(píng)價(jià)的原則，經(jīng)營(yíng)成本是為了經(jīng)濟(jì)分析方便從總成本費(fèi)用中分離出來(lái)的一部分費(fèi)用，表達(dá)式為：經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出（2）總成本費(fèi)用的估算按照上述費(fèi)用構(gòu)成方法，總成本費(fèi)用估算金額詳見表13－2所示。 費(fèi)用結(jié)余預(yù)測(cè)本項(xiàng)目費(fèi)用結(jié)余＝總收入－總成本費(fèi)用%提取事業(yè)基金。每年具體數(shù)據(jù)及結(jié)余費(fèi)用分配情況詳見附表13－4。 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括靜態(tài)、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)4種，詳見附表13－4。 靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系本項(xiàng)目靜態(tài)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括靜態(tài)投資回收期、投資利潤(rùn)率、投資收益率3個(gè)比率。（1）靜態(tài)投資回收期（含建設(shè)期）投資回收期是指以項(xiàng)目的凈收益抵償全部投資所需要的時(shí)間，它是考察項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的投資回收能力的主要靜態(tài)指標(biāo)，一般從建設(shè)開始年算起。靜態(tài)投資回收期＝累計(jì)凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值年份數(shù)－1+（上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量絕對(duì)值∕當(dāng)年凈現(xiàn)金流量）本項(xiàng)目稅前回收期＝（年） （2）投資利潤(rùn)率投資利潤(rùn)率＝年均利潤(rùn)總額∕總投資100%＝%（3）投資收益率投資收益率＝年均收益額∕總投資100%＝%年收益額＝年利潤(rùn)總額+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息投資總額＝總投資－建設(shè)期利息 動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系考慮了時(shí)間價(jià)值的指標(biāo)（1）凈現(xiàn)值（I＝10%）凈現(xiàn)值＝（萬(wàn)元）?0（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（IRR）內(nèi)部收益率計(jì)算采用內(nèi)插法，經(jīng)過(guò)試算，得出兩個(gè)凈現(xiàn)值趨近于零的折現(xiàn)率，運(yùn)用公式計(jì)算內(nèi)部收益率。稅前IRR＝%?10%。（3）動(dòng)態(tài)投資回收期（含建設(shè)期）動(dòng)態(tài)投資回收期是在考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以項(xiàng)目?jī)羰找娴謨斎客顿Y所需要的時(shí)間。動(dòng)態(tài)投資回收期＝累計(jì)凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值開始出現(xiàn)正值年份數(shù)－1+（上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值的絕對(duì)值∕當(dāng)年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)量）動(dòng)態(tài)投資回收期＝（年） 項(xiàng)目財(cái)務(wù)增量分析 項(xiàng)目增加收入計(jì)算項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)后按每年增加3100人次住院病人，按人平每次醫(yī)療花費(fèi)為3690元計(jì)算。其他收入每年按60萬(wàn)元計(jì)算。項(xiàng)目收入增加見表13－5. 項(xiàng)目支出增加數(shù)計(jì)算，由于醫(yī)護(hù)人員的增加，，，其他費(fèi)用均未增加。項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)年。項(xiàng)目成本增加費(fèi)用表詳見附表13－6。 費(fèi)用結(jié)余計(jì)算本項(xiàng)目增加費(fèi)用結(jié)余＝增加營(yíng)業(yè)收入－增加成本費(fèi)用經(jīng)計(jì)算，%提取增加事業(yè)基金。每年項(xiàng)目結(jié)余增加費(fèi)用分配情況詳見附表13－7。 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括靜態(tài)投資回收期、投資利潤(rùn)率、投資收益率三個(gè)指標(biāo)。（1）靜態(tài)投資回收期＝累計(jì)凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值年份數(shù)－1+（上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量絕對(duì)值∕當(dāng)年凈現(xiàn)金流量）增量分析本項(xiàng)目回收期＝（年） （2）投資利潤(rùn)率投資利潤(rùn)率＝年均新增利潤(rùn)總額∕總投資100%＝%（3）投資收益率投資收益率＝年均新增收益額∕總投資100%＝%年收益額＝年利潤(rùn)總額+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息投資總額＝總投資－建設(shè)期利息（4）動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系考慮了時(shí)間價(jià)值的指標(biāo)（1）凈現(xiàn)值（I＝10%）凈現(xiàn)值＝－（萬(wàn)元）＜0 經(jīng)濟(jì)分析由增量分析表明，本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為負(fù)數(shù)，在財(cái)務(wù)上表現(xiàn)為項(xiàng)目建設(shè)不可行，但本項(xiàng)目為非盈利性公益性項(xiàng)目，因此需進(jìn)行項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)增量分析。 項(xiàng)目的直接收益計(jì)算項(xiàng)目的直接收益為項(xiàng)目的醫(yī)療服務(wù)收入的增加值。 間接收益估算由于每年回收的住院患者增加數(shù)為3100人次，按人平每次多花費(fèi)500元的差旅費(fèi)計(jì)算，每年將為患者節(jié)約開支155萬(wàn)元，因此，將其計(jì)為收益類。因此。、增加成本支出的計(jì)算成本支出包括項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)年的藥品及醫(yī)療物資支出的增加額、人員福利、工資、社會(huì)保障費(fèi)的增加額和新增固定資產(chǎn)投資的折舊。 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率和項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值。（1）經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值（I＝10%）經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值＝（萬(wàn)元）?0（2）經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率（IRR）內(nèi)部收益率計(jì)算采用內(nèi)插法，經(jīng)過(guò)試算，得出兩個(gè)凈現(xiàn)值趨近于零的折現(xiàn)率，運(yùn)用公式計(jì)算內(nèi)部收益率。EIRR＝%?8%。 經(jīng)濟(jì)分析結(jié)論● 由項(xiàng)目的總量分析表明:?0；財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（IRR）%，高于行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，，回收期相對(duì)合理?！?由項(xiàng)目的總量分析表明:本項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為－?0，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)增量表現(xiàn)為不可行；，回收期相對(duì)合理?！?由項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析表明：?0；經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率（EIRR）%，高于社會(huì)折現(xiàn)率8%。由項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析和經(jīng)濟(jì)分析表明，本項(xiàng)目的整體財(cái)務(wù)效益較好，能夠維持項(xiàng)目的正常運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)增量分析表明，項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)效益是可行的。 敏感性分析在醫(yī)院住院部建設(shè)中，總是有不確定的因素存在，直接影響到經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的可靠性和準(zhǔn)確程度，從而影響財(cái)務(wù)分析的可信程度。因此通過(guò)敏感性分析，來(lái)測(cè)算各種不確定因素的變化對(duì)醫(yī)院運(yùn)行經(jīng)濟(jì)效益的影響程度，通過(guò)比較，選擇了收益、投資作為影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，對(duì)以上兩個(gè)最敏感因素考察其單獨(dú)發(fā)生變化時(shí)對(duì)內(nèi)部收益率的影響，詳見下表：建設(shè)投資變化收益變化變化情況10%20%－10%10%－5%內(nèi)部收益率%%%由上表可見，當(dāng)建設(shè)投資增加20%時(shí)，%，因此項(xiàng)目投資增加對(duì)項(xiàng)目的收益影響情況不大；當(dāng)收益減少5%時(shí)，%＞10%，說(shuō)明項(xiàng)目有較好的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。以上分析表明，該項(xiàng)目的總量分析具有較高的盈利性，較好的清償性及投資上的低風(fēng)險(xiǎn)性，因此財(cái)務(wù)運(yùn)行是可行的。第十四章　結(jié)論與建議 小結(jié)項(xiàng)目建設(shè)符合國(guó)家政策導(dǎo)向。國(guó)家出臺(tái)的擴(kuò)大內(nèi)需,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展重點(diǎn)：支持和健全基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，加強(qiáng)未達(dá)標(biāo)的縣級(jí)醫(yī)院………建設(shè)，因此該項(xiàng)目建設(shè)符合國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需發(fā)展社會(huì)事業(yè)的投資政策投向。項(xiàng)目建設(shè)十分必要。中共某縣委和縣政府提出為人民群眾解“八難”，建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，其中“有病就醫(yī)難”是“八難”之一，縣中心醫(yī)院的住院條件已不能滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的需求，因此，該項(xiàng)目建設(shè)十分必要。改善人民群眾住院條件，更多的為患者創(chuàng)造方便、周到、舒適的就診住院條件，使他們能夠就近就醫(yī)，得到及時(shí)和良好的治療，能從根本上解決人民群眾看病難、看病貴等突出問(wèn)題。因此該項(xiàng)目建設(shè)工程是深受老百姓盼望和擁護(hù)的民心工程。具有良好的社會(huì)效益。該項(xiàng)目將有利于縣中心醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展。新建完成后，醫(yī)院硬件設(shè)施可達(dá)到國(guó)債項(xiàng)目縣醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，也可達(dá)到二級(jí)優(yōu)秀醫(yī)院對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的要求。從根本上提升醫(yī)院服務(wù)能力，有利于醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和專業(yè)學(xué)科建設(shè)，同時(shí)能帶動(dòng)全縣衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，能更好的為全縣人民服務(wù)，從而促進(jìn)和諧某的建設(shè)。具有明顯的經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目的建設(shè)投入使用能有效的減輕患者的就醫(yī)負(fù)擔(dān)。預(yù)計(jì)住院患者每年可增加3000人次左右，僅旅差費(fèi)就能為原需外出就診的患者減少支出150萬(wàn)元以上（按人均500元計(jì)算），同時(shí)可為項(xiàng)目建設(shè)單位年增收入1149萬(wàn)元，能進(jìn)一步增強(qiáng)發(fā)展實(shí)力與后勁。隨著職工醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城市居民醫(yī)療保險(xiǎn)等一系列保險(xiǎn)制度的實(shí)施，該項(xiàng)目實(shí)施單位作為各項(xiàng)醫(yī)療保險(xiǎn)的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，在項(xiàng)目設(shè)施后能有效的減少轉(zhuǎn)上級(jí)醫(yī)院就診人數(shù)，可有效的節(jié)約農(nóng)村合作醫(yī)療和醫(yī)?；稹Ｒ蚨哂忻黠@的經(jīng)濟(jì)效益。 結(jié)論：該項(xiàng)目是政府重視和人民群眾支持的民心工程，符合最廣大人民群眾的迫切要求；項(xiàng)目建設(shè)符合國(guó)家政策投資導(dǎo)向、各項(xiàng)建設(shè)條件滿足項(xiàng)目建設(shè)需求；項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理、布局基本符合規(guī)范要求、設(shè)計(jì)規(guī)模及建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)符合該縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際，且社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益十分顯著，項(xiàng)目切實(shí)可行。建議盡快實(shí)施該項(xiàng)目的開工建設(shè)，盡早發(fā)揮效益。 建議(1)某縣中心醫(yī)院醫(yī)院住院綜合樓建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)，對(duì)促進(jìn)該縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、建設(shè)和諧小康社會(huì)都具有十分重要的意義，項(xiàng)目建成后能產(chǎn)生良好的社會(huì)效益和可觀的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能大大改善某縣及其周邊地區(qū)的廣大患者的就醫(yī)環(huán)境，滿足患者的就醫(yī)需求，因此建議國(guó)家發(fā)改委和湖北省發(fā)改委從國(guó)債和衛(wèi)生專項(xiàng)資金中予以重點(diǎn)傾斜，加大對(duì)民族地區(qū)衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，給少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展注入強(qiáng)勁動(dòng)力。(2)建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的、高效有序的組織管理體系，結(jié)合本地的農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)規(guī)劃，制定符合醫(yī)院實(shí)際和人民群眾利益的運(yùn)行管理機(jī)制；加強(qiáng)醫(yī)療隊(duì)伍建設(shè)，和激勵(lì)政策措施，培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)人才、吸引專業(yè)技術(shù)人才，切實(shí)解決好看不好病的問(wèn)題，使該項(xiàng)目能在健康、有效、持續(xù)發(fā)展的軌道上順利進(jìn)行。80附表（131）（1310）： 附表13－1 　　　　某縣中心醫(yī)院住院樓項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入表 （單位： 萬(wàn)元） 年份期初值 建設(shè)期　　　　　　　　　　　　　運(yùn)　　　　　　　行　　　　　　　期 　　　　項(xiàng)目　 醫(yī)療收入 門診醫(yī)療收入 住院醫(yī)療收入 藥品收入 門診藥品收入 住院藥品收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 其中：專項(xiàng)補(bǔ)助 其他收入 總收入 附表13－2 某縣醫(yī)院住院樓項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本表 （單位：萬(wàn)元） 年份期初值 建設(shè)期 運(yùn) 行 期　項(xiàng)目　 1醫(yī)用材料支出 門診醫(yī)療支出 住院醫(yī)療支出 2藥品支出 門診藥品支出 住院藥品支出 3可變成本支出 4其他支出 工資福利支出 社會(huì)保障費(fèi)支出 辦公費(fèi)用支出 其他業(yè)務(wù)費(fèi)支出 業(yè)務(wù)及招待費(fèi)支出 5設(shè)備維修費(fèi) 6醫(yī)療賠償及其他支出 7財(cái)政專項(xiàng)資金支出 8資產(chǎn)折舊 舊資產(chǎn)折舊 新增建筑折舊　　0　0