【正文】 ）總成本費用的構成本項目的總成本費用根據(jù)財務分析與可行性研究的需要，采用兩種分類方法： 按生產(chǎn)費用要素法分類根據(jù)醫(yī)院會計制度的規(guī)定，本項目分為工資及福利費、社會保障費、藥品費、設備折舊費、設備購置及維修費、業(yè)務費、辦公費、醫(yī)療賠償及財政專項支出費用等。a．工資及福利費等的估算根據(jù)現(xiàn)有在崗人數(shù)260人及項目建成后，預測全部員工總人數(shù)為330人。b．折舊費、維修費的估算c、社會保障費 社會保障費包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險等社會保險費及離退休人員的工資、福利及其他費用，按照當前水平按人均每年9858元計算。本項目共形成固定資產(chǎn)總額2960萬元，包括兩部分：● 由于本項目無固定資產(chǎn)投資貸款，固定資產(chǎn)投資中形成固定資產(chǎn)原值2960萬元：房屋及建筑物2035萬元，設備925萬元?！?固定資產(chǎn)總額按5%；按照固定資產(chǎn)類別劃分，新建房屋及建筑物、設備的折舊年限分別為20年、10年，舊資產(chǎn)按統(tǒng)一按10年進行折舊，采用直線法平均攤銷，年折舊額詳見附表13－2所示?！?維修費是與固定資產(chǎn)折舊額相關的費用支出，本項目維修費按折舊額10%計提。d．其他費用估算主要包括辦公費、業(yè)務及差旅費，業(yè)務招待費，職工教育費等，按照縣中心醫(yī)療當前費用計算。醫(yī)療賠償及財政專項支出均按照縣中心醫(yī)療當前費用計算?？偝杀举M用按性態(tài)劃分為固定成本與可變成本兩部分a．固定成本。指本項目中在一定運行期內(nèi)，不隨病人數(shù)量變化而變化的費用。具體包括工資及福利費、修理費、折舊費及其它費用。b．變動成本。一般包括藥品及醫(yī)療用品的存貨等直接成本。經(jīng)營成本。按照項目評價的原則，經(jīng)營成本是為了經(jīng)濟分析方便從總成本費用中分離出來的一部分費用，表達式為：經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出（2）總成本費用的估算按照上述費用構成方法，總成本費用估算金額詳見表13－2所示。 費用結余預測本項目費用結余＝總收入－總成本費用%提取事業(yè)基金。每年具體數(shù)據(jù)及結余費用分配情況詳見附表13－4。 財務評價指標財務評價指標包括靜態(tài)、動態(tài)評價指標4種，詳見附表13－4。 靜態(tài)評價指標體系本項目靜態(tài)經(jīng)濟指標包括靜態(tài)投資回收期、投資利潤率、投資收益率3個比率。（1）靜態(tài)投資回收期（含建設期）投資回收期是指以項目的凈收益抵償全部投資所需要的時間，它是考察項目在財務上的投資回收能力的主要靜態(tài)指標，一般從建設開始年算起。靜態(tài)投資回收期＝累計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值年份數(shù)－1+（上年累計凈現(xiàn)金流量絕對值∕當年凈現(xiàn)金流量）本項目稅前回收期＝（年） （2）投資利潤率投資利潤率＝年均利潤總額∕總投資100%＝%（3）投資收益率投資收益率＝年均收益額∕總投資100%＝%年收益額＝年利潤總額+折舊費+攤銷費+利息投資總額＝總投資－建設期利息 動態(tài)評價指標體系考慮了時間價值的指標（1）凈現(xiàn)值（I＝10%）凈現(xiàn)值＝（萬元）?0（2）財務內(nèi)部收益率（IRR）內(nèi)部收益率計算采用內(nèi)插法，經(jīng)過試算，得出兩個凈現(xiàn)值趨近于零的折現(xiàn)率，運用公式計算內(nèi)部收益率。稅前IRR＝%?10%。（3）動態(tài)投資回收期（含建設期）動態(tài)投資回收期是在考慮資金時間價值的條件下，以項目凈收益抵償全部投資所需要的時間。動態(tài)投資回收期＝累計凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值開始出現(xiàn)正值年份數(shù)－1+（上年累計凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值的絕對值∕當年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)量）動態(tài)投資回收期＝（年） 項目財務增量分析 項目增加收入計算項目正常運轉后按每年增加3100人次住院病人，按人平每次醫(yī)療花費為3690元計算。其他收入每年按60萬元計算。項目收入增加見表13－5. 項目支出增加數(shù)計算，由于醫(yī)護人員的增加，，，其他費用均未增加。項目正常運轉年。項目成本增加費用表詳見附表13－6。 費用結余計算本項目增加費用結余＝增加營業(yè)收入－增加成本費用經(jīng)計算，%提取增加事業(yè)基金。每年項目結余增加費用分配情況詳見附表13－7。 財務評價指標具體包括靜態(tài)投資回收期、投資利潤率、投資收益率三個指標。（1）靜態(tài)投資回收期＝累計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值年份數(shù)－1+（上年累計凈現(xiàn)金流量絕對值∕當年凈現(xiàn)金流量）增量分析本項目回收期＝（年） （2）投資利潤率投資利潤率＝年均新增利潤總額∕總投資100%＝%（3）投資收益率投資收益率＝年均新增收益額∕總投資100%＝%年收益額＝年利潤總額+折舊費+攤銷費+利息投資總額＝總投資－建設期利息（4）動態(tài)評價指標體系考慮了時間價值的指標（1）凈現(xiàn)值（I＝10%）凈現(xiàn)值＝－（萬元）＜0 經(jīng)濟分析由增量分析表明，本項目的財務凈現(xiàn)值為負數(shù)，在財務上表現(xiàn)為項目建設不可行，但本項目為非盈利性公益性項目，因此需進行項目的經(jīng)濟增量分析。 項目的直接收益計算項目的直接收益為項目的醫(yī)療服務收入的增加值。 間接收益估算由于每年回收的住院患者增加數(shù)為3100人次，按人平每次多花費500元的差旅費計算，每年將為患者節(jié)約開支155萬元，因此，將其計為收益類。因此。、增加成本支出的計算成本支出包括項目正常運轉年的藥品及醫(yī)療物資支出的增加額、人員福利、工資、社會保障費的增加額和新增固定資產(chǎn)投資的折舊。 經(jīng)濟評價指標具體包括項目投資經(jīng)濟內(nèi)部收益率和項目投資經(jīng)濟凈現(xiàn)值。（1）經(jīng)濟凈現(xiàn)值（I＝10%）經(jīng)濟凈現(xiàn)值＝（萬元）?0（2）經(jīng)濟內(nèi)部收益率（IRR）內(nèi)部收益率計算采用內(nèi)插法，經(jīng)過試算，得出兩個凈現(xiàn)值趨近于零的折現(xiàn)率，運用公式計算內(nèi)部收益率。EIRR＝%?8%。 經(jīng)濟分析結論● 由項目的總量分析表明:?0；財務內(nèi)部收益率（IRR）%，高于行業(yè)基準折現(xiàn)率10%，，回收期相對合理?！?由項目的總量分析表明:本項目財務凈現(xiàn)值為－?0，在項目財務增量表現(xiàn)為不可行；，回收期相對合理。● 由項目的經(jīng)濟分析表明：?0；經(jīng)濟內(nèi)部收益率（EIRR）%，高于社會折現(xiàn)率8%。由項目的財務分析和經(jīng)濟分析表明，本項目的整體財務效益較好，能夠維持項目的正常運行，經(jīng)濟增量分析表明，項目的整體經(jīng)濟效益是可行的。 敏感性分析在醫(yī)院住院部建設中，總是有不確定的因素存在，直接影響到經(jīng)濟效益指標的可靠性和準確程度，從而影響財務分析的可信程度。因此通過敏感性分析，來測算各種不確定因素的變化對醫(yī)院運行經(jīng)濟效益的影響程度，通過比較，選擇了收益、投資作為影響醫(yī)院經(jīng)濟效益的關鍵因素，對以上兩個最敏感因素考察其單獨發(fā)生變化時對內(nèi)部收益率的影響，詳見下表：建設投資變化收益變化變化情況10%20%－10%10%－5%內(nèi)部收益率%%%由上表可見，當建設投資增加20%時，%，因此項目投資增加對項目的收益影響情況不大；當收益減少5%時，%＞10%，說明項目有較好的抗風險能力。以上分析表明，該項目的總量分析具有較高的盈利性，較好的清償性及投資上的低風險性，因此財務運行是可行的。第十四章　結論與建議 小結項目建設符合國家政策導向。國家出臺的擴大內(nèi)需,促進經(jīng)濟社會的發(fā)展重點：支持和健全基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系，加強未達標的縣級醫(yī)院………建設，因此該項目建設符合國家擴大內(nèi)需發(fā)展社會事業(yè)的投資政策投向。項目建設十分必要。中共鶴峰縣委和縣政府提出為人民群眾解“八難”，建設社會主義新農(nóng)村，其中“有病就醫(yī)難”是“八難”之一，縣中心醫(yī)院的住院條件已不能滿足人民群眾日益增長的需求，因此，該項目建設十分必要。改善人民群眾住院條件，更多的為患者創(chuàng)造方便、周到、舒適的就診住院條件，使他們能夠就近就醫(yī)，得到及時和良好的治療，能從根本上解決人民群眾看病難、看病貴等突出問題。因此該項目建設工程是深受老百姓盼望和擁護的民心工程。具有良好的社會效益。該項目將有利于縣中心醫(yī)院的業(yè)務發(fā)展。新建完成后，醫(yī)院硬件設施可達到國債項目縣醫(yī)院建設標準，也可達到二級優(yōu)秀醫(yī)院對基礎設施建設的要求。從根本上提升醫(yī)院服務能力，有利于醫(yī)院業(yè)務發(fā)展和專業(yè)學科建設，同時能帶動全縣衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，能更好的為全縣人民服務，從而促進和諧鶴峰的建設。具有明顯的經(jīng)濟效益。項目的建設投入使用能有效的減輕患者的就醫(yī)負擔。預計住院患者每年可增加3000人次左右，僅旅差費就能為原需外出就診的患者減少支出150萬元以上（按人均500元計算），同時可為項目建設單位年增收入1149萬元，能進一步增強發(fā)展實力與后勁。隨著職工醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城市居民醫(yī)療保險等一系列保險制度的實施，該項目實施單位作為各項醫(yī)療保險的定點醫(yī)療機構，在項目設施后能有效的減少轉上級醫(yī)院就診人數(shù)，可有效的節(jié)約農(nóng)村合作醫(yī)療和醫(yī)保基金。因而具有明顯的經(jīng)濟效益。 結論：該項目是政府重視和人民群眾支持的民心工程，符合最廣大人民群眾的迫切要求；項目建設符合國家政策投資導向、各項建設條件滿足項目建設需求；項目設計合理、布局基本符合規(guī)范要求、設計規(guī)模及建設標準符合該縣經(jīng)濟社會發(fā)展的實際，且社會效益和經(jīng)濟效益十分顯著，項目切實可行。建議盡快實施該項目的開工建設，盡早發(fā)揮效益。 建議(1)鶴峰縣中心醫(yī)院醫(yī)院住院綜合樓建設項目的建設，對促進該縣經(jīng)濟社會發(fā)展、建設和諧小康社會都具有十分重要的意義，項目建成后能產(chǎn)生良好的社會效益和可觀的經(jīng)濟效益，同時也能大大改善鶴峰縣及其周邊地區(qū)的廣大患者的就醫(yī)環(huán)境，滿足患者的就醫(yī)需求，因此建議國家發(fā)改委和湖北省發(fā)改委從國債和衛(wèi)生專項資金中予以重點傾斜，加大對民族地區(qū)衛(wèi)生基礎設施建設的投入，給少數(shù)民族地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展注入強勁動力。(2)建立符合市場經(jīng)濟體制的、高效有序的組織管理體系，結合本地的農(nóng)村衛(wèi)生服務體系建設規(guī)劃，制定符合醫(yī)院實際和人民群眾利益的運行管理機制；加強醫(yī)療隊伍建設，和激勵政策措施，培養(yǎng)專業(yè)技術人才、吸引專業(yè)技術人才，切實解決好看不好病的問題，使該項目能在健康、有效、持續(xù)發(fā)展的軌道上順利進行。附表（131）（1310）： 附表13－1 　　　　鶴峰縣中心醫(yī)院住院樓項目經(jīng)營收入表 （單位： 萬元） 年份期初值 建設期　　　　　　　　　　　　　運　　　　　　　行　　　　　　　期 　　　　項目　 醫(yī)療收入 門診醫(yī)療收入 住院醫(yī)療收入 藥品收入 門診藥品收入 住院藥品收入 財政補助收入 其中：專項補助 其他收入 總收入 附表13－2 鶴峰縣醫(yī)院住院樓項目經(jīng)營成本表 （單位：萬元） 年份期初值 建設期 運 行 期　項目　 1醫(yī)用材料支出 門診醫(yī)療支出 住院醫(yī)療支出 2藥品支出 門診藥品支出 住院藥品支出 3可變成本支出 4其他支出 工資福利支出 社會保障費支出 辦公費用支出 其他業(yè)務費支出 業(yè)務及招待費支出 5設備維修費 6醫(yī)療賠償及其他支出 7財政專項資金支出 8資產(chǎn)折舊 舊資產(chǎn)折舊