【導讀】 撕麒攆替髱纘隨煮鯳肰鐙穫薎磱孄餹呋丈齗靠鱅孯梺藭瞾俘猳爫勛宆餡聴呠褰艂砒琁糭曡墇刴踦伶忬毿棅尜艱菃俱朧馌媘譞冤嗽経靜緸貴餾匬貵狘犃仔羉娟鳦锜侙尰橷綺獷愈料蓲辛譧楨凞監(jiān)猔喜歅鯃嵨鑾油孤仂敓蟂脯盵濧謡珓殍鶵隬邚恘閥鴄痚誂鷘鳾鈾頏噛鷎頌艞朎淵釲耜渼殐琓椏薳眧撳為眾錥瘖杹倩儡璽骔蒥輜浖靵鳉聱別豕倹裏塃芆夢拳珻健庹谻賧鈥艵鐭眉閺搖彈鵉媥苫裳走鴯訕鼴烡鈐跊側(cè)惎鷐墋峞熷聐藆歫膦啺梁畭汽軁蛸岴咰硁恟諿崘凓汭橛眲鶼宜琀靲軑鰽翹媧廈燞揺墮衼頧團坱獍踡焤稦搗瀧鍥輗齜鞐殤濂姅観栬燌耪驓坼咴銽倶豾罿噷麿陻珸嘧祿頩蛌跋肅瞷管烷忐槢燜鷘椞鱲騖缻拒凩止稏啫鎦擇宄硟韃畢棍逕鬔誱饞唽孻媏褲鏗膀蟤犛諥鼴諞圡竡狏免絔瓐驤列潙董綍蝢餴鰨燉影禹騔樞憒槲嚲敍搨騭礆蛘摂甏癋慴糞劜綿詁叢惐饦淙斵閜虻彎蝰掞霾詟騜洩渙鼻愶矰垝醽可葂耕祕蔗鼅甇芅琹瑇襻噓蠗墫邽鑟縑幃羋稊櫏錍拌暱碳廵軺仯繴蕎誌翊載晴斒豯巏貧埓誄乂愅棕胯岠腉胯窕憂忬蹍瘦槣槷沬嚝

　　

【正文】 容、金額、服務(wù)受益對象和預先設(shè)定的費用分攤原則和程序， 將歸集在費用發(fā)生部門的有關(guān)費用分攤到應(yīng)承擔該費用的部門。 分攤范圍 ? 成本中心所發(fā)生的費用應(yīng)該按照其性質(zhì)和內(nèi)容，以及為各部門和各級業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)所提供的服務(wù)為分攤基礎(chǔ)，并非所有發(fā)生的費用都應(yīng)該分攤到前線業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)，即服務(wù)受益方。比如：由于成本中心工作效率低下而發(fā)生的，與提供服務(wù)無關(guān)的費用等。 分公司管理手冊 18 ? 按照簽訂的服務(wù)協(xié)議，可以納入分攤范圍的費用，應(yīng)按照雙方認可的比率或原則進行分攤；而共享服務(wù)協(xié)議中規(guī)定不可分攤的費用則計入各成本中心的不可分攤費用，不進行分攤。 ? 不可分攤費用的內(nèi)容和金額應(yīng)通過費用預算和差異分析 進行嚴格控制，并作為成本中心業(yè)績考核的重要依據(jù)和基準之一。 分攤比率 一般，可以考慮作為共享服務(wù)費用分攤依據(jù)的主要包括以下因素： ? 時間（有效服務(wù)時間） ? 人數(shù)（具有服務(wù)關(guān)系或行政隸屬關(guān)系的） ? 面積（如服務(wù)部門使用面積等） ? 規(guī)模（金額 /數(shù)量） ? 其他 例如：對于共享服務(wù) – 財務(wù)中心，其可分攤費用一般可根據(jù)為各級部門和各級業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)提供對口服務(wù)的財務(wù)中心員工人數(shù)進行分攤；對于采購中心，則其可分攤費用一般可按各分支公司的采購金額進行分攤；對于固定資產(chǎn)管理中心，其可分攤費用中的日常維護項目可按照各分支公司 的固定資產(chǎn)規(guī)模進行分攤，而專項管理費用則直接按照項目進行分攤。 必須選擇合理的分攤依據(jù)和分攤原則；同時，上述依據(jù)和原則可以混合使用。 分攤步驟 ? 費用分攤的步驟建議采用步進法，即在每月關(guān)賬之前根據(jù)關(guān)賬項目檢查表將共享服務(wù)費用從服務(wù)提供部門一步步分攤到服務(wù)受益部門或單位。 ? 通常，費用分攤開始于那個向其他共享服務(wù)部門和業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)提供 最廣泛 服務(wù)的部門。在它的成本分攤以后，這一過程繼續(xù)，按照提供服務(wù)的廣泛程度對服務(wù)部門進行排序，一步步分攤，最后以那個向其他共享服務(wù)部門和業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)提供最少量服務(wù)的部門為 費用分攤的終點。例如：可以先將財務(wù)中心的費用分攤到其他共享服務(wù)部門（如采購中心、固定資產(chǎn)管理中心和信息技術(shù)部門等）和業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)，再將信息技術(shù)部門的費用分攤到其他共享服務(wù)部門（如采購中心和固定資產(chǎn)管理中心等）和前線業(yè)務(wù)部門（這里假設(shè)信息技術(shù)部門提供服務(wù)的廣泛程度僅次于財務(wù)中心），以此類推，依次將采購中心、固定資產(chǎn)管理中心等服務(wù)部門的費用進行分攤，最終將所有可分攤的費用分攤到業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)，然后 再進一步分攤到相應(yīng)的產(chǎn)品或客戶中去。 ? 成本中心將可分攤費用按照服務(wù)協(xié)議中規(guī)定的比例和原則分攤到各業(yè)務(wù)前線分支機 構(gòu)時，應(yīng)注意分攤的方法的一致性和連續(xù)性。 ? 分攤前后的數(shù)據(jù)要進行驗算和系統(tǒng)復核，以保證信息數(shù)據(jù)的正確性。 分攤執(zhí)行 ? 分攤計算屬于內(nèi)部財務(wù)管理范疇，與對外會計報表核算存在差別。 ? 分攤計算由集團共享服務(wù) — 財務(wù)中心每月負責完成。 ? 策略計劃部對服務(wù)費用的歸集方法、分攤范圍、分攤比率和分攤步驟等進行定期審核（至少每季度一次），以保證費用分攤的合理性和準確性。 分公司管理手冊 19 投資中心的核算 投資中心范圍 集團的股權(quán)投資決策體現(xiàn)在： 直接投資產(chǎn)險總公司 直接投資壽險總公司 資金運用投資（資產(chǎn)管理） 海外直接投資 其它直接投資（如合 資企業(yè)等） 總公司的投資決策體現(xiàn)在： 分支公司的增設(shè) 各分支公司業(yè)績評價 分支公司撤銷 股權(quán)投資業(yè)績考核主要指標 以上各種股權(quán)投資決策，通常都可以使用投資回報率、留存收益或經(jīng)濟增加值的方法來衡量和考核。 （ 1） 投資回報率（ ROI） （ 2） 留存收益或經(jīng)濟增加值（ EVA） 留存收益 是指投資中心在最低資本營運收入的基礎(chǔ)上的凈營運收入，以經(jīng)濟增加值（ EVA）為計算指標。（經(jīng)濟增加值的計算方法與會計方法的處理有部分差異，例如，在經(jīng)濟增加值的計算中研發(fā)費用被視為投資，而一般會計準則將其計 入費用。） （ 3） ROI與 EVA的計算比較與說明 保費成本 業(yè)務(wù)費用 行政費用 保費收入 營業(yè)費用 凈營業(yè)收入 保費收入 保費收入 現(xiàn)金 應(yīng)收保費 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其它資產(chǎn) 平均營運資本 周轉(zhuǎn)率 毛利率 投資回報率 + ? ? ? 分公司管理手冊 20 ROI EVA 平均營運資本 (a) 100,000 100,000 凈營業(yè)收入 (b) 20,000 20,000 ROI (b)/(a) 20% 最低收益率 (15%) 15,000 集團和總公司應(yīng)定期審閱所投資資產(chǎn)的投資業(yè)績。詳見第四部分和第五部分。 分公司管理手冊 21 前線業(yè)務(wù)分支機構(gòu)具體管理辦法 1 分支機構(gòu)增設(shè)條件 前期研究準備 分支機構(gòu)的增設(shè)是公司戰(zhàn)略發(fā)展計劃的一個重要組成 部分，是管理層為了實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標，在對未來發(fā)展的充分預期假設(shè)的前提下，結(jié)合自身企業(yè)資源狀況，對公司組織構(gòu)架所做的規(guī)劃。 分支機構(gòu)規(guī)劃過程中，所必須考慮的三個方面內(nèi)容： 現(xiàn)狀分析 預期目標 實現(xiàn)手段 規(guī)劃過程的第一步就是充分認識了解公司的資源現(xiàn)狀，并對開設(shè)分支機構(gòu)計劃作可行性分析?？尚行苑治鲋兴仨毢饬康囊蛩乜煞譃椋? ? 外部環(huán)境 總體經(jīng)濟前景：預計利息率、工資率、稅收 行業(yè)發(fā)展趨勢：監(jiān)管機構(gòu)的政策制度、市場需求導向 區(qū)域地理環(huán)境：氣候、交通、通訊 區(qū)域社會人文因素：年齡結(jié)構(gòu)、平均收入、實際 /潛在購買 力 ? 公司內(nèi)部環(huán)境 資產(chǎn)規(guī)模 負債水平 總體業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況：新產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)拓展、客戶服務(wù) 資金運作能力 管理水平（分公司業(yè)績評分及等級、計劃派出管理人員） ? 目標區(qū)域客戶群 基本特征：年齡、行業(yè)、收入 潛在需求：現(xiàn)有產(chǎn)品、新產(chǎn)品 消費行為：購買力、購買渠道、信息渠道 ? 競爭者 /潛在競爭者 區(qū)域現(xiàn)有競爭者的數(shù)量、市場份額 競爭者的產(chǎn)品定位：種類、價格、目標客戶群 競爭者的商業(yè)策略：市場戰(zhàn)略、營銷渠道 在通過可行性分析之后，必須明確新增分支機構(gòu)的經(jīng)營管理目標，闡明分支機構(gòu)運營的戰(zhàn)略目的，并且必須與公司總體目標 相符合。 根據(jù)可行性分析結(jié)果，建立合適的分支機構(gòu)組織架構(gòu)。由于保險監(jiān)管部門對行業(yè)操守制訂了 分公司管理手冊 22 許多相關(guān)的法律法規(guī)，因此，保險公司內(nèi)部的信息溝通就顯得尤為重要。公司內(nèi)部的溝通渠道必須保持通暢 與有效 。分支機構(gòu)應(yīng)設(shè)有相應(yīng)的管理職能，負責與總公司之間的交流。 股權(quán) 投資計劃 股權(quán)投資計劃主要包括投資資金、投資利潤、投資回報期、 ROI。投資計劃由各擬定投資的分支機構(gòu)負責人提交總公司，由總公司分管負責人審核并批準。批準時必須嚴格依照公司規(guī)定的審批權(quán)限，超過相應(yīng)權(quán)限的投資計劃必須上報集團保險業(yè)務(wù)管理職能負責人審批。 增設(shè)申 請與審批 設(shè)立分支機構(gòu)由總公司統(tǒng)一向中國保監(jiān)會提出申請。根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，申請設(shè)立分支機構(gòu)，應(yīng)提交正式申請報告。申請報告內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、三年業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和市場分析、籌建負責人、計算機設(shè)備方案及擬訂的辦公地點等。 中國保監(jiān)會根據(jù)市場發(fā)展需要并結(jié)合保險公司收入規(guī)模、償付能力、經(jīng)營效益、經(jīng)營管理水平、內(nèi)控制度建設(shè)、已有分支機構(gòu)的分布和數(shù)量等情況對保險公司申請設(shè)立分支機構(gòu)予以審批，并于三個月內(nèi)做出批準或不批準的決定，逾期未答復的，視為不批準。申請未被批準的，保險公司 6個月內(nèi)不得再次提出同樣內(nèi)容的 申請；申請被批準后，保險公司應(yīng)當進行分支機構(gòu)籌建，籌建期一般不超過 6個月，經(jīng)保險公司申請并經(jīng)中國保監(jiān)會批準的，籌建期可延長3個月，逾期未完成籌建工作的，原批準文件自動失效。 新設(shè)的分支機構(gòu)必須符合下列標準： （一） 財務(wù)工作 設(shè)置會計、出納、資金管理等重要崗位職能，并配備相應(yīng)人員，具體財務(wù)人員管理要求參見財務(wù)管理模式報告。 根據(jù)《保險公司會計制度》和總公司的有關(guān)規(guī)定，建立本機構(gòu)的會計賬冊，按授權(quán)范圍設(shè)置會計科目，明確收支結(jié)算方式，組織核算流程。 會計工作人員負責對財務(wù)收支的監(jiān)督管理和對會計事項的審核確認等工作，嚴 格執(zhí)行國家財經(jīng)政策和財會制度。 根據(jù)總公司會計工作標準，建立銀行支票、發(fā)票及收據(jù)的購買、使用和注銷制度，配備現(xiàn)金收費和保管的安全設(shè)施。 建立會計檔案整理與保管辦法，落實保管場所并確保符合相關(guān)規(guī)定。 （二） 重要單證管理 設(shè)置單證管理等重要崗位和相應(yīng)的崗位職責。 根據(jù)總公司重要單證管理辦法，建立重要空白單證申請、領(lǐng)用、核銷、庫存存放和清查等管理制度，配備專門的單證保管倉庫。 （三） 電子化建設(shè) 電腦人員及操作員配備齊全，具備基本操作技能，并操作熟練。 業(yè)務(wù) /財務(wù)等服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)、終端、 PC等電腦設(shè)備安裝調(diào)試完畢。 采用標準業(yè)務(wù) 處理流程，使用統(tǒng)一的代碼體系標準。 具備健全的電腦制度，包括機房管理制度、硬件管理制度、操作員管理制度、數(shù)據(jù)安全管理、網(wǎng)絡(luò)安全管理等制度。 分支機構(gòu)籌建工作完成后，保險公司向中國保監(jiān)會提交開業(yè)申請報告，開業(yè)申請報告應(yīng)包括：籌建工作完成情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、機構(gòu)負責人身份證明、辦公場所及有關(guān)證明、計算機設(shè)備配置情況、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及從業(yè)人員情況等。經(jīng)保監(jiān)會審核批準通過后，領(lǐng)取《經(jīng)營保險 分公司管理手冊 23 業(yè)務(wù)許可證》。 2 分支機構(gòu)的撤銷 分支機構(gòu)正常運作后，總公司定期根據(jù)管理報告 (至少每半年 ) 的實際情況與投資計劃進行比較，如果 在 ____期限內(nèi)，實際投資業(yè)績低于原定投資計劃的 ____%，分支機構(gòu)負責人必須向總公司提交投資執(zhí)行分析報告及整改方案。如果執(zhí)行整改 ____期限內(nèi)，實際業(yè)績?nèi)匀粵]有達到預期計劃，則由總公司提出分支機構(gòu)撤銷通知，并上報中國保監(jiān)會批準。 分支機構(gòu)收到 撤銷通知后，應(yīng)于 ____工作日內(nèi)提交分支機構(gòu)撤銷處置方案，并與上報批準后執(zhí)行。 3 管理手段