湖北04610注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)例自學(xué)考試大綱-資料下載頁
2025-06-30 11:19本頁面
【正文】 制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。；因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。②保留意見的審計(jì)報(bào)告的格式。（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告①出具否定意見的條件經(jīng)過審計(jì)后，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。②否定意見的審計(jì)報(bào)告的格式。（4）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告①出具無法表示意見的條件注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。②無法表示意見的審計(jì)報(bào)告的格式。（三）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（重點(diǎn)）理解：（1）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的概念和作用。（2）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)審計(jì)意見的影響。（2）審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。運(yùn)用：針對(duì)案例材料編寫帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。第三部分 有關(guān)說明與實(shí)施要求一、 考核的能力層次表述本大綱在考核目標(biāo)中，按照“識(shí)記”、“理解”、“應(yīng)用”三個(gè)能力層次規(guī)定其應(yīng)達(dá)到的能力層次要求。各能力層次為遞進(jìn)等級(jí)關(guān)系，后者必須建立在前者的基礎(chǔ)上，其含義是： 識(shí)記：能知道有關(guān)的名詞、概念、知識(shí)的含義，并能正確認(rèn)識(shí)和表述，是低層次的要求。 理解：在識(shí)記的基礎(chǔ)上，能全面把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有關(guān)概念、原理、方法的區(qū)別與聯(lián)系，是較高層次的要求。應(yīng)用：在理解的基礎(chǔ)上，能運(yùn)用基本概念、基本原理、基本方法聯(lián)系學(xué)過的多個(gè)知識(shí)點(diǎn)分析和解決有關(guān)的理論問題和實(shí)際問題，是最高層次的要求。二、 教材《審計(jì)學(xué)》，宛燕如，高文進(jìn)主編，武漢理工大學(xué)出版社。(1)《審計(jì)學(xué)》，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，考試當(dāng)年版本。(2)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007年。三、 自學(xué)方法指導(dǎo)在開始閱讀指定教材某一章之前，先翻閱大綱中有關(guān)這一章的考核知識(shí)點(diǎn)及對(duì)知識(shí)點(diǎn)的能力層次要求和考核目標(biāo)，以便在閱讀教材時(shí)做到心中有數(shù)，有的放矢。 閱讀教材時(shí)，要逐段細(xì)讀，逐句推敲，集中精力，吃透每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)基本概念必須深刻理解，對(duì)基本理論必須徹底弄清，對(duì)基本方法必須牢固掌握。 在自學(xué)過程中，既要思考問題，也要做好閱讀筆記，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，這可從中加深對(duì)問題的認(rèn)知、理解和記憶，以利于突出重點(diǎn)，并涵蓋整個(gè)內(nèi)容，可以不斷提高自學(xué)能力。完成書后作業(yè)和適當(dāng)?shù)妮o導(dǎo)練習(xí)是理解、消化和鞏固所學(xué)知識(shí)，培養(yǎng)分析問題、解決問題及提高能力的重要環(huán)節(jié)，在做練習(xí)之前，應(yīng)認(rèn)真閱讀教材，按考核目標(biāo)所要求的不同層次，掌握教材內(nèi)容，在練習(xí)過程中對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)行合理的回顧與發(fā)揮，注重理論聯(lián)系實(shí)際和具體問題具體分析，解題時(shí)應(yīng)注意培養(yǎng)邏輯性，針對(duì)問題圍繞相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行層次（步驟）分明的論述或推導(dǎo)，明確各層次（步驟）間的邏輯關(guān)系。四、 對(duì)社會(huì)助學(xué)的要求助學(xué)學(xué)時(shí)：本課程共6學(xué)分，建議總課時(shí)108學(xué)時(shí)，期中助學(xué)課時(shí)分配如下：章 次內(nèi) 容學(xué) 時(shí)第一章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程10第二章針對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施的程序14第三章銷售與收款循環(huán)審計(jì)14第四章購貨與付款循環(huán)審計(jì)14第五章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)14第六章籌資與投資循環(huán)審計(jì)8第七章特殊項(xiàng)目審計(jì)10第八章終結(jié)審計(jì)10第九章審計(jì)報(bào)告14總 計(jì)108五、 關(guān)于命題考試的若干規(guī)定，各章都應(yīng)有不同比例的試題出現(xiàn)，其中第二、三、四、五、九章應(yīng)是考試的重點(diǎn)。：“識(shí)記”為10％－20％；“理解”為30％－35％；“應(yīng)用”為50％－55％。，既要充分體現(xiàn)自學(xué)考試的特點(diǎn)，又要體現(xiàn)不同學(xué)員對(duì)課程在掌握程度上的區(qū)別。試題內(nèi)容的易、較易、較難、難比例一般控制在2:3:3:2。，各類考核點(diǎn)所占比例約為：重點(diǎn)占65%，次重點(diǎn)占25%，一般占10%。：名詞解釋、單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡答題、綜合題等。，考試時(shí)間為150分鐘；閱卷時(shí)采用百分制評(píng)分，60分合格。六、 題型示例（一）單項(xiàng)選擇題，能夠提供的證據(jù)是（ ）。，已經(jīng)開票，已計(jì)入銷售，均已發(fā)運(yùn)（二）多項(xiàng)選擇題（ ）。（三）名詞解釋（四）簡答題銷售與收款循環(huán)常見的錯(cuò)報(bào)有哪些？（五）綜合題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)XYZ公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，于2007年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)重要的應(yīng)收賬款客戶寄發(fā)了詢證函，現(xiàn)將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦拢寒惓Ｇ闆r函證編號(hào)客戶名稱詢證金額（萬元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3002007．1．22所購300萬元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2006年12月25日用支票支付（2）56乙5002007．1．19因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2006年12月28日將貨物全部退回（3）76丙7002007．1．20本公司于今年1月12日已與Y公司達(dá)成書面協(xié)議，所欠貨款700萬元已轉(zhuǎn)作對(duì)我公司的投資（4）82丁9002007．1．18采用分期付款方式購貨900萬元，根據(jù)合同，已于2006年12月25日首付300萬元（5）134戊600因地址錯(cuò)誤，被郵局退回 ——要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？ 整理分享
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