【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 披露是否恰當(dāng)②應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬的余額；獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；實(shí)施分析程序；分析應(yīng)收賬款賬齡；對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；審查未函證的應(yīng)收賬款；審查壞賬的確認(rèn)和處理；審查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；審查外幣應(yīng)收賬款的折算；確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)③函證程序：函證的目的；函證的范圍和對(duì)象；函證時(shí)間的選擇；函證的方式；函證過(guò)程的控制；對(duì)函證結(jié)果的分析；對(duì)函證結(jié)果的評(píng)價(jià)。④壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序：核對(duì)壞賬準(zhǔn)備報(bào)表數(shù)與總賬數(shù)、明細(xì)賬是否相符；審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提；審查壞賬損失；審查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)；檢查函證結(jié)果；實(shí)施分析程序；確定壞賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)⑤應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序：核對(duì)應(yīng)收票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否相符；獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表；監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)；函證應(yīng)收票據(jù)；檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入；審查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)；審查外幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)；確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)⑥預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表；審查預(yù)收賬款期末余額的真實(shí)性、正確性；函證預(yù)收賬款；審查有關(guān)賬務(wù)處理的正確性、完整性；結(jié)合銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無(wú)將預(yù)收賬款作為銷售收入入賬的情況；審查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因；對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)予納稅的預(yù)收銷售款，結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目，檢查是否及時(shí)、足額計(jì)繳有關(guān)稅金；確定預(yù)收貨款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露。⑦應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序，營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序。第四章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)（注：指定教材第十一章）一、學(xué)習(xí)目的與要求 在本章的學(xué)習(xí)中，應(yīng)了解購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄，掌握購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，學(xué)習(xí)本章后，應(yīng)具備從事購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的基本知識(shí)與技能。二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）購(gòu)貨與付款循環(huán)概述（一般）識(shí)記：(1)購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：請(qǐng)購(gòu)商品，編制訂購(gòu)單，驗(yàn)收商品，存儲(chǔ)已驗(yàn)收的商品存貨，編制付款憑單，付款，會(huì)計(jì)記錄。(2)購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄：請(qǐng)購(gòu)單，訂購(gòu)單，驗(yàn)收單，購(gòu)貨發(fā)票，付款憑單，轉(zhuǎn)賬憑證，付款憑證，應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，賣方對(duì)賬單。理解：購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制：職責(zé)分離控制，請(qǐng)購(gòu)控制，訂貨控制，驗(yàn)收控制，應(yīng)付賬款控制，付款控制。（二）了解購(gòu)貨與付款循環(huán)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（次重點(diǎn)）識(shí)記：購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)：真實(shí)性，完整性，所有權(quán)，估價(jià)，截止，披露。理解：了解與初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制：了解與描述內(nèi)部控制，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。應(yīng)用：評(píng)估購(gòu)貨與付款循環(huán)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)中，可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況主要有：固定資產(chǎn)的顯著增加，可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值。（二）針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（重點(diǎn)）應(yīng)用：（1）購(gòu)貨與付款循環(huán)的控制測(cè)試：關(guān)于職責(zé)分離控制的測(cè)試，關(guān)于請(qǐng)購(gòu)控制的測(cè)試，關(guān)于訂貨控制的測(cè)試，關(guān)于驗(yàn)收控制的測(cè)試，關(guān)于應(yīng)付賬款控制的測(cè)試，關(guān)于付款控制的測(cè)試。（2）購(gòu)貨與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序；工程物資的實(shí)質(zhì)性程序；在建工程的實(shí)質(zhì)性程序；固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序；預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序。第五章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)（注：指定教材第十二章）一、學(xué)習(xí)目的與要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄，掌握生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，具備從事生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的基本知識(shí)與技能。二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）生產(chǎn)循環(huán)概述（一般）識(shí)記：（1）生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：計(jì)劃和安排生產(chǎn)，發(fā)出原材料，生產(chǎn)產(chǎn)品，核算產(chǎn)品成本，儲(chǔ)存產(chǎn)成品，發(fā)出產(chǎn)成品。（2）生產(chǎn)循環(huán)的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄：生產(chǎn)指令，領(lǐng)發(fā)料憑證，產(chǎn)量和工時(shí)記錄，工資匯總表及人工費(fèi)用分配表，材料費(fèi)用分配表，制造費(fèi)用分配匯總表，成本計(jì)算單，存貨明細(xì)賬。理解：生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制：實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制，成本費(fèi)用管理控制，成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制。（二）了解生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（次重點(diǎn)）識(shí)記：（1）生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)：真實(shí)性，完整性，估價(jià)，分類，披露。（2）了解和描述內(nèi)部控制應(yīng)用：評(píng)估生產(chǎn)循環(huán)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)循環(huán)中，可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況主要有：生產(chǎn)能力的大量閑置和存貨的異常增長(zhǎng)。（三）針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（重點(diǎn)）（1）生產(chǎn)循環(huán)的控制測(cè)試：直接材料成本測(cè)試，直接人工成本測(cè)試，制造費(fèi)用控制測(cè)試，對(duì)生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）生產(chǎn)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序①材料成本的實(shí)質(zhì)性程序②人工成本的實(shí)質(zhì)性程序③制造費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序④主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序⑤對(duì)存貨實(shí)施分析程序：簡(jiǎn)單比較法，比率分析法。⑥存貨監(jiān)盤：存貨監(jiān)盤計(jì)劃，存貨監(jiān)盤程序，特殊情況的處理。⑦存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試：存貨計(jì)價(jià)審計(jì)，存貨截止測(cè)試。⑧應(yīng)付工作的實(shí)質(zhì)性程序第六章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)（注：指定教材第十三章）一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，具備從事生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的基本知識(shí)與技能，能分析和處理籌資和投資循環(huán)審計(jì)中出現(xiàn)的各類審計(jì)問(wèn)題。二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）籌資與投資循環(huán)審計(jì)概述（一般）識(shí)記：?。?）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：審批授權(quán)，簽訂合同或協(xié)議，取得資金，計(jì)算利息或股利，償還本息或發(fā)放股利。（2）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：審批授權(quán)，取得證券或其他投資，取得投資收益，轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。理解：　（1）籌資與投資循環(huán)中可能的錯(cuò)報(bào)：籌資循環(huán)中常見(jiàn)的錯(cuò)弊，投資循環(huán)中常見(jiàn)的錯(cuò)弊。（2）籌資與投資循環(huán)常見(jiàn)的內(nèi)部控制：籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制，投資活動(dòng)的內(nèi)部控制。（二）了解籌資與投資循環(huán)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（次重點(diǎn)）識(shí)記：（1）籌資與投資循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)：借款的審計(jì)目標(biāo)，所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)，投資的審計(jì)目標(biāo)，其他相關(guān)賬戶的審計(jì)目標(biāo)。（2）了解籌資與投資循環(huán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及相關(guān)內(nèi)部控制。理解：評(píng)估籌資與投資循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（三）針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（重點(diǎn)）應(yīng)用：（1）籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的控制測(cè)試：籌資活動(dòng)內(nèi)部控制的控制測(cè)試，投資活動(dòng)的內(nèi)部控制的控制測(cè)試。（2）籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序①借款的實(shí)質(zhì)性程序：短期借款的實(shí)質(zhì)性程序，長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序。②所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性程序：股本或?qū)嵤召Y本的實(shí)質(zhì)性程序，資本公積的實(shí)質(zhì)性程序，盈余公積的實(shí)質(zhì)性