【文章內(nèi)容簡介】 披露是否恰當(dāng)②應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序：核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬的余額；獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；實施分析程序；分析應(yīng)收賬款賬齡；對應(yīng)收賬款進行函證；審查未函證的應(yīng)收賬款；審查壞賬的確認(rèn)和處理；審查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；審查外幣應(yīng)收賬款的折算；確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)③函證程序：函證的目的；函證的范圍和對象；函證時間的選擇；函證的方式；函證過程的控制；對函證結(jié)果的分析；對函證結(jié)果的評價。④壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序：核對壞賬準(zhǔn)備報表數(shù)與總賬數(shù)、明細(xì)賬是否相符；審查壞賬準(zhǔn)備的計提；審查壞賬損失；審查長期掛賬的應(yīng)收款項；檢查函證結(jié)果；實施分析程序；確定壞賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)⑤應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序：核對應(yīng)收票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否相符；獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表；監(jiān)盤庫存票據(jù)；函證應(yīng)收票據(jù)；檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入；審查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)；審查外幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)；確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)⑥預(yù)收賬款的實質(zhì)性程序：獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表；審查預(yù)收賬款期末余額的真實性、正確性；函證預(yù)收賬款；審查有關(guān)賬務(wù)處理的正確性、完整性；結(jié)合銷售業(yè)務(wù)進行審查，查明有無將預(yù)收賬款作為銷售收入入賬的情況；審查預(yù)收賬款長期掛賬的原因；對稅法規(guī)定應(yīng)予納稅的預(yù)收銷售款，結(jié)合應(yīng)交稅金項目，檢查是否及時、足額計繳有關(guān)稅金；確定預(yù)收貨款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露。⑦應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序，主營業(yè)務(wù)稅金及附加的實質(zhì)性程序，營業(yè)費用的實質(zhì)性程序，其他業(yè)務(wù)利潤的實質(zhì)性程序。第四章 購貨與付款循環(huán)審計（注：指定教材第十一章）一、學(xué)習(xí)目的與要求 在本章的學(xué)習(xí)中，應(yīng)了解購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，了解購貨與付款循環(huán)的主要憑證與會計記錄，掌握購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序，學(xué)習(xí)本章后，應(yīng)具備從事購貨與付款循環(huán)審計的基本知識與技能。二、考核知識點與考核目標(biāo)（一）購貨與付款循環(huán)概述（一般）識記：(1)購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動：請購商品，編制訂購單，驗收商品，存儲已驗收的商品存貨，編制付款憑單，付款，會計記錄。(2)購貨與付款循環(huán)的主要憑證與會計記錄：請購單，訂購單，驗收單，購貨發(fā)票，付款憑單，轉(zhuǎn)賬憑證，付款憑證，應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，賣方對賬單。理解：購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制：職責(zé)分離控制，請購控制，訂貨控制，驗收控制，應(yīng)付賬款控制，付款控制。（二）了解購貨與付款循環(huán)并評估重大錯報風(fēng)險（次重點）識記：購貨與付款循環(huán)審計的目標(biāo)：真實性，完整性，所有權(quán)，估價，截止，披露。理解：了解與初步評價內(nèi)部控制：了解與描述內(nèi)部控制，初步評價內(nèi)部控制。應(yīng)用：評估購貨與付款循環(huán)中的重大錯報風(fēng)險在購貨與付款循環(huán)審計中，可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況主要有：固定資產(chǎn)的顯著增加，可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值。（二）針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的進一步審計程序（重點）應(yīng)用：（1）購貨與付款循環(huán)的控制測試：關(guān)于職責(zé)分離控制的測試，關(guān)于請購控制的測試，關(guān)于訂貨控制的測試，關(guān)于驗收控制的測試，關(guān)于應(yīng)付賬款控制的測試，關(guān)于付款控制的測試。（2）購貨與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序：應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序；固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序；累計折舊的實質(zhì)性程序；工程物資的實質(zhì)性程序；在建工程的實質(zhì)性程序；固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序；預(yù)付賬款的實質(zhì)性程序；應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序。第五章 生產(chǎn)循環(huán)審計（注：指定教材第十二章）一、學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，以及生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄，掌握生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序，具備從事生產(chǎn)循環(huán)審計的基本知識與技能。二、考核知識點與考核目標(biāo)（一）生產(chǎn)循環(huán)概述（一般）識記：（1）生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動：計劃和安排生產(chǎn)，發(fā)出原材料，生產(chǎn)產(chǎn)品，核算產(chǎn)品成本，儲存產(chǎn)成品，發(fā)出產(chǎn)成品。（2）生產(chǎn)循環(huán)的主要憑證與會計記錄：生產(chǎn)指令，領(lǐng)發(fā)料憑證，產(chǎn)量和工時記錄，工資匯總表及人工費用分配表，材料費用分配表，制造費用分配匯總表，成本計算單，存貨明細(xì)賬。理解：生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制：實物流轉(zhuǎn)程序控制，成本費用管理控制，成本費用會計控制。（二）了解生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制并評估重大錯報風(fēng)險（次重點）識記：（1）生產(chǎn)循環(huán)審計的目標(biāo)：真實性，完整性，估價，分類，披露。（2）了解和描述內(nèi)部控制應(yīng)用：評估生產(chǎn)循環(huán)中的重大錯報風(fēng)險。在生產(chǎn)循環(huán)中，可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況主要有：生產(chǎn)能力的大量閑置和存貨的異常增長。（三）針對重大錯報風(fēng)險實施的進一步審計程序（重點）（1）生產(chǎn)循環(huán)的控制測試：直接材料成本測試，直接人工成本測試，制造費用控制測試，對生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制進行評價。（2）生產(chǎn)循環(huán)的實質(zhì)性程序①材料成本的實質(zhì)性程序②人工成本的實質(zhì)性程序③制造費用的實質(zhì)性程序④主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序⑤對存貨實施分析程序：簡單比較法，比率分析法。⑥存貨監(jiān)盤：存貨監(jiān)盤計劃，存貨監(jiān)盤程序，特殊情況的處理。⑦存貨計價審計和截止測試：存貨計價審計，存貨截止測試。⑧應(yīng)付工作的實質(zhì)性程序第六章 籌資與投資循環(huán)審計（注：指定教材第十三章）一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，掌握籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序，具備從事生產(chǎn)循環(huán)審計的基本知識與技能，能分析和處理籌資和投資循環(huán)審計中出現(xiàn)的各類審計問題。二、考核知識點與考核目標(biāo)（一）籌資與投資循環(huán)審計概述（一般）識記：　（1）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動：審批授權(quán)，簽訂合同或協(xié)議，取得資金，計算利息或股利，償還本息或發(fā)放股利。（2）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動：審批授權(quán)，取得證券或其他投資，取得投資收益，轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。理解：?。?）籌資與投資循環(huán)中可能的錯報：籌資循環(huán)中常見的錯弊，投資循環(huán)中常見的錯弊。（2）籌資與投資循環(huán)常見的內(nèi)部控制：籌資活動的內(nèi)部控制，投資活動的內(nèi)部控制。（二）了解籌資與投資循環(huán)并評估重大錯報風(fēng)險（次重點）識記：（1）籌資與投資循環(huán)的審計目標(biāo)：借款的審計目標(biāo)，所有者權(quán)益的審計目標(biāo)，投資的審計目標(biāo)，其他相關(guān)賬戶的審計目標(biāo)。（2）了解籌資與投資循環(huán)的業(yè)務(wù)特點及相關(guān)內(nèi)部控制。理解：評估籌資與投資循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。（三）針對評估的重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序（重點）應(yīng)用：（1）籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的控制測試：籌資活動內(nèi)部控制的控制測試，投資活動的內(nèi)部控制的控制測試。（2）籌資與投資循環(huán)的實質(zhì)性程序①借款的實質(zhì)性程序：短期借款的實質(zhì)性程序，長期借款的實質(zhì)性程序。②所有者權(quán)益的實質(zhì)性程序：股本或?qū)嵤召Y本的實質(zhì)性程序，資本公積的實質(zhì)性程序，盈余公積的實質(zhì)性