【正文】 經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況?！　。?）執(zhí)行分析程序?！　。?）初步評價(jià)重要性水平?！　。?）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　。?）對重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略。　 （6）了解被審單位內(nèi)部控制。　?。?）進(jìn)行內(nèi)容控制測試及評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)?！　。?）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測試。 其中第一、二步是固有風(fēng)險(xiǎn)，三、四步是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，五、六、七步是控制風(fēng)險(xiǎn)，第八步是檢查風(fēng)險(xiǎn)二、了解被審單位的基本情況（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況　　為了做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊會(huì)計(jì)師必須充分了解被審計(jì)單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)、交易和慣例?！　　　?沒考過，但并非不重要)　　（1）查閱上一年度的工作底稿?！　。?）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料?！　。?）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施?！　。?）詢問內(nèi)部審計(jì)人員?！　。?）詢問管理當(dāng)局。　?。?）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在。　?。?）考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響。（二）執(zhí)行分析性復(fù)核程序(重點(diǎn)了解，非常重要，簡答)　　所謂分析性復(fù)核是指注冊會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異?！　　　。?）在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助注冊會(huì)計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。(必須)　　（2）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測試方法，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。(可以靈活選擇)　　在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核程序直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　 ①分析的目標(biāo)?！　? ②分析結(jié)果的可信賴程序?！　? ③被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)及相關(guān)信息的可分解程序。　　 ④信息的相關(guān)性?！　? ⑤相關(guān)信息的可獲得性、來源、可靠性、可比性?！　? ⑥相關(guān)內(nèi)部控制的有效性?！　? ⑦前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)?！　。?）在審計(jì)報(bào)告階段，用于對被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。(必須)　　　計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，使用分析性復(fù)核程序的主要目的是使注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。 “以引起注意為目的”的分析性復(fù)核程序：確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)　　（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算及比較。常用的計(jì)算及比較包括下列各類：　　①絕對額比較?！　、诠餐葧?huì)計(jì)報(bào)表，也稱垂直分析?！　、郾嚷史治觥！　、苴厔莘治?。 (2)估計(jì)期望值—這一步驟通常由審計(jì)小組中的高級審計(jì)人員或經(jīng)理為完成 ①根據(jù)被審計(jì)單位的可比會(huì)計(jì)信息，并考慮已知的變化估計(jì)期望值。 ②根據(jù)正式的預(yù)算或預(yù)測估計(jì)期望值?！　、鄹鶕?jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值?！　、芨鶕?jù)同行業(yè)資料估計(jì)期望值?！　、莞鶕?jù)會(huì)計(jì)信息同相關(guān)的非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。　?。?）執(zhí)行計(jì)算/比較?！　。?）分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異：分析主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)?！　。?）調(diào)查重大的非預(yù)期差異 對重大的非預(yù)期差異，注冊會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行調(diào)查。此步驟包括重新考慮估計(jì)期 望值時(shí)所使用的方法的因素，并詢問管理當(dāng)局。有時(shí)候，某些新信息的出現(xiàn)可能會(huì)支持修訂原期望值，從而使差異變得并不重大。在根據(jù)管理當(dāng)局的回答采取這一行動(dòng)時(shí)，通常應(yīng)有其他證據(jù)事項(xiàng)對管理當(dāng)局的回答加以佐證?！　。?）確定對審計(jì)計(jì)劃的影響。 不能合理解釋的重大差異通常被視為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的信號。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)計(jì)劃更詳細(xì)的測試。通過執(zhí)行分析性復(fù)核程序指出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之所在，可使審計(jì)更具有效率和效果。 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段必須執(zhí)行分析性復(fù)核程，但是對分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度，應(yīng)作謹(jǐn)慎判斷。對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度取決于下列因素:　 ?、俜治鲰?xiàng)目的重要性。如分析項(xiàng)目很重要，注冊會(huì)計(jì)師就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論?！　? ②分析性復(fù)核結(jié)果與針對相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。這些程序執(zhí)行的結(jié)果既可能證實(shí)，也可能否認(rèn)應(yīng)用分析性復(fù)核所提出的問題?！　? ③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。對于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過多依賴分析程序?！　? ④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平。如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部水平。三、審計(jì)重要性 (一)概念 重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 重要性概念是針對會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差 (二)重要性的運(yùn)用(客觀題) 一般要求：對重要性的評估是注冊會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須布運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解： ①對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。 ②注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。　?、圩詴?huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。　　金額和性質(zhì)的考慮　　注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征。　　一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：　?、偕婕拔璞着c違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)?！　、诳赡芤鹇男泻贤x務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)?！　、塾绊懯找孚厔莸腻e(cuò)報(bào)或漏報(bào)?！　、懿黄谕霈F(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)?！　蓚€(gè)層次重要性的考慮　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個(gè)層次來考慮重要性：　?、贂?huì)計(jì)報(bào)表層次?！　、谫~戶和交易層次?！　≈匾耘c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。 ①注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系?！　、谥匾耘c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。　?、圩詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。四、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對重要性的評估 (一)對重要性評估的總體性要求 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)必須對重要性水平做出初步判斷 初步判斷的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素 重要必水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向) (二)對重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素(客觀題) 以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì) 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 (三)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定 方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種 判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等 選?。和黄陂g的報(bào)表，取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成時(shí)：根據(jù)期中報(bào)表推測年度報(bào)表，或?qū)ι夏甓葧?huì)計(jì)報(bào)表做出必要修正 (四)賬戶或交易層次的重要性水平 注冊會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。(02年綜合題，P139表73原原本本)　　注冊會(huì)計(jì)師在確定各類交易的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 第二，各賬戶或各類交易重要性水平與會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮賬戶或交易的審計(jì)成本。 五、評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考慮(注意綜合題的考查)（一）評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平　　注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。（二）錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總　　注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮其后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。 （三）匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理　　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　∪绻粚徲?jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（四）匯總數(shù)接近重要性水平的處理　　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，除了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)及推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)之外，還可能存在其他的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。六、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及相互關(guān)系　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！　徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn) (二)固有風(fēng)險(xiǎn)：即會(huì)計(jì)錯(cuò)誤 評價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 第一類因素與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān)。第二類與賬戶余額或交易類別層次有關(guān)?！　。詴?huì)計(jì)師應(yīng)著重考慮以下因素：　?。?）管理人員的品行和能力。 　?。?）管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況。 ?。?）管理人員遭受的異常壓力?！　。?）業(yè)務(wù)性質(zhì)?！　。?）影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素?！　?，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)著重考慮以下因素：　?。?）容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目?！　。?）需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度?！　。?）確定賬戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度。　?。?）容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)?！　。?）會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易。　?。?）在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)。 (三)控制風(fēng)險(xiǎn)：即內(nèi)控失敗 三次評估：⑴控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評估—防止控制測試無效 ⑵控制測試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評估—計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn) ⑶實(shí)質(zhì)性測試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評估—確定執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試是否充分 (四)檢查風(fēng)險(xiǎn)：即CPA查不出錯(cuò)誤 由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險(xiǎn)與控制進(jìn)行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評估基礎(chǔ)?！　　〔徽摴逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。然而，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平跟實(shí)質(zhì)性的數(shù)量工作量成反向變動(dòng)關(guān)系，檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)七、初步審計(jì)策略初步審計(jì)策略組成要素主要證實(shí)法[不相信內(nèi)控]較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法[相信內(nèi)控]設(shè)為最高(或稍低于最高)設(shè)為中等或低計(jì)劃最少的了解內(nèi)控相關(guān)部分(必做)計(jì)劃擴(kuò)大了解內(nèi)控的相關(guān)部分計(jì)劃最少的符測（如需符測的話）(可做可不做)計(jì)劃擴(kuò)大符測根據(jù)低的計(jì)劃可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，安排執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測試。 根據(jù)中或高的計(jì)劃可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測試第八章 內(nèi)部控制及其測試與評價(jià)(雖然內(nèi)控越來越重要，但一般在后面的章節(jié)考實(shí)務(wù)，內(nèi)控理論反而越來越不重要了)一、內(nèi)部控制的目標(biāo) 保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間記錄于適當(dāng)?shù)膸簦箷?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求 保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符二、有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮　　?！　　！　??！　。?）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則?！　。?）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)?！　。?）即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。　?。?）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。　?。?）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。　?。?）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。三、內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系　　，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。