【正文】 D 2審計(jì)人員通過(guò)控制測(cè)試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮（）等因素 A．會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng) B．內(nèi)部控制在被審計(jì)期間是否一貫遵守 C．內(nèi)部控制是否存在、有效 D．會(huì)計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 2獲取環(huán)境證據(jù)的審計(jì)程序包括（）。 A．查詢及函證 B．分析性復(fù)核 C．觀察 D．檢查您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 2如果審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)屬于重要錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)考慮通過(guò)以下哪些途徑，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?() A擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍 B請(qǐng)求管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 C重新評(píng)價(jià)重要性水平 D發(fā)表保留意見或否定意見您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 2審計(jì)人員在進(jìn)行（）時(shí)，不宜運(yùn)用審計(jì)抽樣。 A．詢問 B．觀察 C．分析性復(fù)核 D．函證您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 2對(duì)于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣的內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（）。 A．所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 B．現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離。 C．銷售退回與折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單 D．銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A B C D 所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)，甚至個(gè)人，都可以從事會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果沒有查出被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)事項(xiàng)，必須承擔(dān)法律責(zé)任。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3審計(jì)人員應(yīng)利用專業(yè)判斷來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的高低和服務(wù)成果的大小等因素確定。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)期初余額應(yīng)進(jìn)行全面的審計(jì)。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 內(nèi)部控制中責(zé)任劃分的主要目的是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的責(zé)任時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤和舞弊行為（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 4初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 4若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 4注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入費(fèi)用審計(jì)時(shí)，運(yùn)用分析性復(fù)核，可以決定是否擴(kuò)大其他審計(jì)程序的范圍、時(shí)間及方式。（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 4某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)丙公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表將近結(jié)束時(shí)，丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理提出不必抽查2005年付款憑單登記簿和數(shù)據(jù)以證實(shí)2004年的會(huì)計(jì)記錄。其理由是：（1）2004年度發(fā)票因收到太遲不能記入12月份付款憑證登記簿的，公司已經(jīng)全部用轉(zhuǎn)帳分錄入帳；（2）年底后由公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行了抽查；（3）公司愿意提供無(wú)漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的說(shuō)明書. 試問：（1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行抽查未入帳債務(wù)程序時(shí)，是否因?yàn)榭蛻粢牙棉D(zhuǎn)帳分錄將2003年遲收發(fā)票入帳的事實(shí)而改變?cè)ǔ绦? （2）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查未入帳債務(wù)，是否因客戶愿意提供無(wú)漏記債務(wù)說(shuō)明書而受影響? （3）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查未入帳債務(wù)的程序可否因內(nèi)部審計(jì)人員的工作而取消或減少? （4）除2005年付款憑單登記簿外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以從何種途徑審查是否存在未入帳的債務(wù)? 您的答案是(簡(jiǎn)答題)[]4注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉紅負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司（為外商投資企業(yè)）應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬(wàn)元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過(guò)2年。由于S公司是Y公司的投資方（S公司投資資本為500萬(wàn)美元，折記賬本位幣人民幣4200萬(wàn)元），劉紅認(rèn)為需要加倍關(guān)注。 請(qǐng)問：劉紅應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。您的答案是(簡(jiǎn)答題)[]4在下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由： （l）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。 （2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果形成本身的審計(jì)意見，但又無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作予以復(fù)核。 您的答案是(簡(jiǎn)答題)[]4王朝、馬漢是一對(duì)好朋友，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，分別供職于不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。有一天在共進(jìn)晚餐時(shí)，他們談起了內(nèi)部控制在決定應(yīng)收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量方面的重要性。 馬漢認(rèn)為，在任何公司，不管其規(guī)模如何，都應(yīng)該以類似的方式，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查和評(píng)價(jià)。他所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求在執(zhí)行每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都要使用事務(wù)所設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制調(diào)查問卷表，對(duì)于每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)該編制內(nèi)部控制流程圖。另外，事務(wù)所還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師仔細(xì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，根據(jù)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，調(diào)整擬收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 王朝則指出，他所審計(jì)的大量小規(guī)模企業(yè)，不可能有充分的、嚴(yán)密的內(nèi)部控制，因此，他在從事審計(jì)時(shí)，通常假設(shè)內(nèi)部控制不充分，從而忽略內(nèi)部控制，直接進(jìn)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。他說(shuō)，“當(dāng)我一開始就知道內(nèi)部控制制度中存在各種各樣的弱點(diǎn)時(shí)，我干嗎要浪費(fèi)大量的時(shí)間和精力去調(diào)查內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)？我寧愿把花在填寫內(nèi)部控制調(diào)查評(píng)價(jià)表格上的時(shí)間，用在測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表的表述是否正確上”。 要求： （1）概括大型企業(yè)和小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要區(qū)別。 （2）評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王朝、馬漢的觀點(diǎn)。 （3）規(guī)模不同的企業(yè)，在調(diào)查內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)方面有何共性和區(qū)別？ 您的答案是(簡(jiǎn)答題)[]4ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下六個(gè)事項(xiàng)： 　?。?）%股份，計(jì)400萬(wàn)股。，并宣告以3月31日為基準(zhǔn)日，XYZ股份有限公司將其確認(rèn)為投資收益，于4月底進(jìn)行了有關(guān)的賬務(wù)處理。 　　（2）可達(dá)電子經(jīng)貿(mào)公司于2002年6月指控XYZ股份有限公司侵犯了其某項(xiàng)專利權(quán)，要求停止侵權(quán)并賠償經(jīng)濟(jì)損失280萬(wàn)元。2002年12月15日一審判決XYZ股份有限公司應(yīng)支付賠償款215萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。XYZ股份有限公司不服并于當(dāng)月提起上訴，由于該訴訟尚在進(jìn)一步審理中，公司未作任何處理。該項(xiàng)指控對(duì)XYZ公司核心技術(shù)構(gòu)成重大影響。 　?。?）XYZ股份有限公司采用備抵法核算壞賬，%計(jì)列。2002年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為5000萬(wàn)元，其他應(yīng)收款項(xiàng)目為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額10萬(wàn)元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下： 　　應(yīng)收賬款——A公司　　3000萬(wàn)元 　　應(yīng)收賬款——B公司　　580萬(wàn)元 　　應(yīng)收賬款——C公司　　3020萬(wàn)元 　　應(yīng)收賬款——C公司　　–1600萬(wàn)元 　　合　　計(jì)　　　　　　　　5000萬(wàn)元 　?。?）2002年4月5日XYZ股份有限公司以一座辦公大樓投資于希望公司，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，于1998年3月建成并啟用。投資時(shí)該大樓作價(jià)1000萬(wàn)元，增值部分XYZ股份有限公司全部計(jì)入了“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。投資當(dāng)月，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——希望公司　　　　1000萬(wàn)元 　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　228萬(wàn)元 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　1200萬(wàn)元 　　　　　　資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備　　28萬(wàn)元 　?。?）2002年12月28日，XYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅為170萬(wàn)元，相應(yīng)的銷售成本為800萬(wàn)元。此筆銷售業(yè)務(wù)在2003年1月10日收到貨款后公司進(jìn)行了賬務(wù)處理。 　　（6）XYZ股份有限公司出資5萬(wàn)港元（），于7月1日與他人在香港合資組建了H有限公司，XYZ股份有限公司占其30%的股權(quán)。截止審計(jì)外勤工作結(jié)束日，H有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表仍未經(jīng)審計(jì)。XYZ股份有限公司于2002年12月31日，根據(jù)H有限公司提供的2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的凈利潤(rùn)折合人民幣為5萬(wàn)元，按權(quán)益法進(jìn)行了核算。 要求： 　?。?）XYZ股份有限公司2002年度未審會(huì)計(jì)報(bào)表反映其資產(chǎn)總額為35000萬(wàn)元，利潤(rùn)總為3800萬(wàn)元，所得稅率33%。假定不考慮XYZ股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層資的重要性水平，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出相應(yīng)的處理建議。建議調(diào)整的列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響），建議在報(bào)表附注中披露的說(shuō)明其內(nèi)容，不需調(diào)整或披露的說(shuō)明理由。 　　（2）假定A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估確定的XYZ股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為100萬(wàn)元，在2003年3月15日結(jié)束外勤審計(jì)時(shí)經(jīng)與XYZ股份有限公司管理當(dāng)局交換意見，公司接受了除上述第（5）條外的其他所有建議。若不考慮其他因素，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告。 您的答案是(綜合題)[]4T公司設(shè)立于2003年7月，從事零售連鎖業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2004年11月30日接受委托，承接了T公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)資料如下： 資料一：2004年12月中旬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)T公司進(jìn)行預(yù)審過(guò)程中，獲知以下情況并對(duì)存貨監(jiān)盤做出了相應(yīng)安排： （1）公司擁有120個(gè)連鎖店，遍布30個(gè)城市。由于連鎖商店多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能參與每一連鎖店的實(shí)地盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)T公司的內(nèi)部控制和盤點(diǎn)慣例，確定了10個(gè)連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先通知T公司注冊(cè)合計(jì)師選定進(jìn)行監(jiān)盤的連鎖店，T公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換其中一家連鎖店w，原因是其交通不便。 （3）T公司要求于2004年12月31日120家連鎖店按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表并傳真回公司，經(jīng)公司的貨運(yùn)部門審核后，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)。 （4）截止到2004年12月31日，T公司共計(jì)有12輛運(yùn)貨車廂正在購(gòu)進(jìn)、銷售或發(fā)往各地連鎖店，T公司提供了裝運(yùn)憑怔、運(yùn)輸情況表等要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其在途存貨。 （5）T公司委托A物流公司代保管其統(tǒng)一采購(gòu)調(diào)劑的商品，T公司提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托保管協(xié)議，A物流公司定期盤點(diǎn)表，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)這部分存貨。 資料二：為了測(cè)試存放在A物流公司的商品，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向A物流公司發(fā)出詢證函，詢證函回函顯示：截止至2004年12月31日代保管存貨共計(jì)30個(gè)種類，5800萬(wàn)元，與T公司賬上數(shù)額不符。 資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤R連鎖店時(shí)，發(fā)現(xiàn)R連鎖店中許多食品已經(jīng)過(guò)了保質(zhì)期，但R連鎖店仍按原價(jià)記入盤點(diǎn)表。 資料四：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)9個(gè)連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃在抽查到的連鎖店沒有得到更好的執(zhí)行，抽查到的連鎖店存貨盤點(diǎn)均存在錯(cuò)誤。 資料五：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于T公司要求更換的連鎖店沒有實(shí)施監(jiān)盤，為此決定發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中說(shuō)明段披露：“由于交通不便，我們無(wú)法對(duì)連鎖店W存貨實(shí)施監(jiān)盤，無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！?要求： （1）針對(duì)資料一（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤安排是否妥當(dāng)?為什么?對(duì)于T公司的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以答應(yīng)，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)? （2）針對(duì)資料一（4），請(qǐng)回答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么程序?應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項(xiàng)? （3）針對(duì)資料一（5），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠確認(rèn)，如果不能，還需要實(shí)施什么程序? （4）針對(duì)資料二，針對(duì)函證回函差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序。 （5）針對(duì)資料三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位如何處理? （6）針對(duì)資料四，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)一步的調(diào)試是什么? （7）針對(duì)資料五，你認(rèn)可A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理嗎?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由