【正文】 （京國稅發(fā)［2003］58號）。第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明 表樣11企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報 表稅款所屬期間: 年 月 日至 年 月 日金額單位:元(列至角分)納稅人識別號: 納稅人名稱納稅人地址郵政編碼登記注冊類型行 業(yè)納稅人開戶銀行帳 號收入總額行次項 目金 額應(yīng)納稅所得額的計算行次項 目金 額1銷售(營業(yè))收入(請?zhí)罡奖硪?50贊助支出納稅調(diào)整額2 減:銷售退回51捐贈支出納稅調(diào)整額（見附表八）3 折扣與折讓4銷售(營業(yè))收入凈額(123)52折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額（見附表五）5 其中:免稅的銷售(營業(yè))收入6特許權(quán)使用費收益53壞帳損失納稅調(diào)整額（見附表六）7投資收益(請?zhí)罡奖矶?8投資轉(zhuǎn)讓凈收益(見附表二)54壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額（見附表六）9租賃凈收益10匯兌凈收益55罰款、罰金或滯納金11資產(chǎn)盤盈凈收益56存貨跌價準(zhǔn)備12補貼收入57短期投資跌價準(zhǔn)備13其他收入(請附明細表)58長期投資減值準(zhǔn)備14收入總額合計(4+6+…+13)59其他納稅調(diào)整增加項目（請附明細表）扣除項目15銷售(營業(yè))成本(請?zhí)罡奖砣?16銷售(營業(yè))稅金及附加60減：納稅調(diào)整減少額（61+62）17期間費用合計(18+…+42)61其中：研究開發(fā)費用附加扣除額18其中: 工資薪金(請附表四)62其他納稅調(diào)整減少項目（請附明細表）19職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（見附表四）63納稅調(diào)整后所得（43+4460）20固定資產(chǎn)折舊（請?zhí)罡奖砦澹?4減：彌補以前年度虧損（請?zhí)罡奖砭牛?1無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷（見附表五）65減：免稅所得（66+…72）66其中:國債利息所得22 研究開發(fā)費用67免稅的補貼收入23 利息凈支出68免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加24 匯兌凈損失25 租金凈損失69免于補稅的投資收益26 上繳總機構(gòu)管理費70免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益27 業(yè)務(wù)招待費71免稅的合理“三廢”收益28 稅金72其他免稅所得（請附明細表）29 壞帳損失（請?zhí)罡奖砹?3應(yīng)納稅所得額（636465）30 增提的壞帳準(zhǔn)備金（請?zhí)罡奖砹?yīng)納稅所額計算74適用稅率31 資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失75應(yīng)繳所得稅額32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失（見附表二）76減：期初多繳所得稅額33 社會保險繳款77已預(yù)繳的所得稅額34 勞動保護費78應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額35 廣告支出（請?zhí)罡奖砥撸?9應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免稅額36 捐贈支出（請附表八）80經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額37 審計、咨詢、訴訟費81應(yīng)補（退）的所得稅額（75…80）38 差旅費納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期： 年 月 日聯(lián)系電話：代理申報中介機構(gòu)簽章：日期： 年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：聯(lián)系電話：39 會議費40 運輸、裝卸、包裝、保險、展覽 費等銷售費用（請附明細表）41 礦產(chǎn)資源補償費42 其他扣除費用項目（請附明細表）應(yīng)納稅所得額的計算43納稅調(diào)整前所得（14151617）44加：納稅調(diào)整增加額45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額（見附表四）以下由稅務(wù)機關(guān)填寫：經(jīng)辦人： 受理申報日期：受理申報稅務(wù)機關(guān)公章審核人： 審核日期：46 職工福利費、職工工會經(jīng) 費和職工教育經(jīng)費的納稅 調(diào)整額（見附表四）47利息支出納稅調(diào)整額48業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額49廣告支出納稅調(diào)整額（見附表七）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。因此，納稅申報的書面材料《納稅申報表》作為法律文書具有不容忽視的法律意義，納稅人應(yīng)該真實、準(zhǔn)確地填寫，現(xiàn)將正確的填寫方法作如下介紹：（一）收入總額項目的填寫“銷售（營業(yè)）收入（附《銷售（營業(yè)）收入明細表》）：填寫納稅人的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和。本行對應(yīng)附表一《銷售（營業(yè)）收入明細表》中第十九行，應(yīng)先填附表一再填此行。基本業(yè)務(wù)收入指的是納稅人的主營業(yè)務(wù)收入，與會計報表《損益表》中第一行的“銷售（營業(yè)）收入相同。一般情況下一個企業(yè)只有一項基本業(yè)務(wù)收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)相對應(yīng)。匯總納稅企業(yè)由于其成員企業(yè)眾多，行業(yè)不一，可以在不同事項中分別反映。其他業(yè)務(wù)收入指的是納稅人主營業(yè)務(wù)收入之外的其他收入，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；出租出借包裝物收入（含逾期押金）；自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入及其他收入。在此其他業(yè)務(wù)收入的概念不是會計科目核算的“其他業(yè)務(wù)收入，還包括了部分“營業(yè)外收入（如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等）和視同銷售收入的內(nèi)容?！颁N售退回：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入的銷售收入退回。一般情況下，企業(yè)只有取得《企業(yè)進貨退回及索取折讓證明單》，憑此證明單，銷售方開具紅票沖減的收入填入此欄次，其中不含增值稅的銷項稅金（增值稅為價外稅，沒有在銷售收入中核算）?！罢劭叟c折讓：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。一般是指國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函［１９９７］４７２號）文件中規(guī)定的情況：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不能從銷售額中減除折扣額。符合規(guī)定的納稅人應(yīng)將銷售額全額列入主表第一行，準(zhǔn)予減除的折扣額在此行填列。“銷售（營業(yè)）收入凈額：填寫“銷售（營業(yè)）收入減“銷售退回和“折扣與折讓之后的金額。本行次是納稅人計算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)?！懊舛惖匿N售（營業(yè)）收入：填寫納稅人單獨核算的免稅收益。免稅收益是指根據(jù)財稅字［1994］001號文件及國家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項減免稅的優(yōu)惠項目，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益；免稅的治理“三費收益；國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。并要求納稅人對此進行單獨核算。本行是第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額的其中數(shù)，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念。由于納稅人已將免稅收入計入第一行“銷售（營業(yè)）收入，并將對應(yīng)的成本、費用填列在相應(yīng)欄次。旨在與第七十一行的免稅所得相對應(yīng)?！疤卦S權(quán)使用費收益：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)的凈收益。納稅人因無形資產(chǎn)而取得的收入及收益涉及３個方面，在納稅申報時應(yīng)區(qū)分不同情況分別處理：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)的收入。此項收入填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入中，相應(yīng)的成本填入主表第十五行“銷售（營業(yè)）成本；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的凈收益，在本行填寫。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；（3）納稅人轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益，填入主表第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益中。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額。“投資收益（附《投資所得（損失）明細表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資所得。本行填寫既較為復(fù)雜又非常重要。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來源于“投資收益、“長期投資“財務(wù)費用三個科目，不是會計科目中的“投資收益數(shù)額。二是本行需要對會計科目中的數(shù)據(jù)進行分析、計算后填列；三是本行與附表二《投資所得（損失）明細表》中的持有收益有不完全對應(yīng)關(guān)系，本行中的存款利息收入不在附表二中填列；四是本行的投資收益僅指境內(nèi)部分不包括境外投資收益?！　。?）存款利息收入：指納稅人存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息收入。其數(shù)據(jù)來源于“財務(wù)費用科目的貸方發(fā)生額。　　由于金融、保險企業(yè)的金融機構(gòu)往來利息收入不能作為計提業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的依據(jù)，因此納稅申報時金融、保險企業(yè)的金融機構(gòu)往來利息收入要在此行填列，不能計入第一行“銷售（營業(yè)）收入中?！　。?）債權(quán)投資的利息收入：指納稅人各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息收入。　?。?）股權(quán)投資的股息所得：指納稅人取得股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的全部所得?！　”拘刑顚懙墓上⑿运门c會計核算中股息性所得存在的幾點主要區(qū)別：　　①稅收理論將納稅人分回的股利已納稅款作抵免處理，按稅前利潤確認(rèn)；會計上對投資分利按稅后所得確認(rèn)投資收益。新申報表遵循稅法原則，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得；　?、诙惙▽蓹?quán)性投資收益的確認(rèn)時間與會計核算的時間不同。會計核算要求采用成本法核算的納稅人于實際收到分配利潤時確認(rèn)投資收益；采用權(quán)益法核算的納稅人在每一會計年度末，按照其在被投資企業(yè)的參股比例，依據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤來確認(rèn)投資收益；稅法要求納稅人于被投資企業(yè)分配利潤時確認(rèn)投資收益。因此納稅申報時納稅人將被投資企業(yè)分配利潤中已做分配的投資收益填寫在新申報表主表的第七行及附表二《投資所得（損失）明細表》中；　?、鄱惙▽ν顿Y收益確認(rèn)的數(shù)額與采用權(quán)益法所確認(rèn)的數(shù)額有差異。權(quán)益法依據(jù)被投資企業(yè)的累計凈利潤來確認(rèn)投資收益，沒有剔除未分配利潤和盈余公積；稅法規(guī)定的股息性所得是從被投資企業(yè)稅后累計未分配利潤和盈余公積中取得的分配額?！　、芗{稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會計核算時直接沖減投資成本，納稅申報時應(yīng)作為投資收益在本行填寫。一方面納稅人的收入中包括了取得的所有股息性收入；另一方面納稅人取得的現(xiàn)金股利也是被投資企業(yè)的稅后利潤，納稅申報時應(yīng)并入按成本法核算的投資收益中，還原成稅前所得?！　、菁{稅人按權(quán)益法確認(rèn)的投資損失不得在稅前扣除?！　　巴顿Y轉(zhuǎn)讓凈收益（附《投資所得（損失）明細表》）：填寫納稅人取得的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益。與附表二《投資所得（損失）明細表》中投資轉(zhuǎn)讓收益相對應(yīng)。　　本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為投資損失，計入主表第三十一行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失中?！　　白赓U凈收益：填寫納稅人取得的租賃收入減除租賃支出的凈收益。本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為租賃凈支出，計入主表第二十四行“租賃凈支出中?！　”拘胁话ㄒ皇且烟钊胫鞅淼谝恍小颁N售（營業(yè)）收入中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設(shè)備租賃收入；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入?！　　皡R兌凈收益：填寫納稅人計入“財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“匯兌凈損失，計入主表第二十三行“匯兌凈損失中?！　　百Y產(chǎn)盤盈凈收益：填寫納稅人全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本、費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈收益額。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失，計入主表第三十行“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失中?！　〖{稅人轉(zhuǎn)讓的有關(guān)資產(chǎn)的收入應(yīng)計入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入中。　　“補貼收入：填寫納稅人收到的各種財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。即包括有明文規(guī)定的免稅補貼收入，也包括不免稅的補貼收入。數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入科目或企業(yè)單設(shè)的“補貼收入科目?！　　捌渌杖耄禾顚懠{稅人取得的除了上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)收取的總機構(gòu)管理費收入，各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，債務(wù)人無法支付的債務(wù)，收回的已核銷的壞帳，境外投資收益等。其中，總機構(gòu)管理費不僅指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)收取的，還包括企業(yè)自行向下屬企業(yè)收取的管理費。　　本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入、“投資收益、“營業(yè)外收入科目，是一個比較主要的行次，其中一些項目為收益額、一些項目為收入額，填寫時應(yīng)加以區(qū)分?！　　熬惩馔顿Y收益在本行填列時應(yīng)注意：