企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除和匯算清繳政策問題輔導-----市國稅局企業(yè)所得稅-資料下載頁
2025-01-06 22:07本頁面
【正文】 提交縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明。 ? 以企業(yè)提交的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明及法定代表人或企業(yè)負責人、企業(yè)財務負責人關(guān)于債務人、擔保人資產(chǎn)清償情況的書面聲明作為資產(chǎn)清償證明。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 四、對企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，如何在申報表中進行反映？ ? 答：按照 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》的填報要求，附表三 《 納稅調(diào)整項目明細表 》 第 42行“財產(chǎn)損失”項對企業(yè)除股權(quán)投資損失之外的資產(chǎn)損失均進行了反映，企業(yè)應按申報表的填報要求進行填報。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 一、問：中關(guān)村管委會為支持高新技術(shù)企業(yè)，與企業(yè)簽訂協(xié)議書，均為有專項用途的資金，協(xié)議中讓企業(yè)計入“資本公積”科目是否可以作為不征稅收入？但并非經(jīng)國務院批準的財政性資金？ ? 答： 企業(yè)從中關(guān)村管委會取得的符合 《 財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 [2022]87號）規(guī)定條件的專項用途財政性資金，可以作為不征稅收入。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 二、問：企業(yè)取得的返還代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，是否應納入企業(yè)收入？ ? 答：參照 《 財政部 國家稅務總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅[2022]151號）和財稅 [2022]87號的規(guī)定，企業(yè)取得的返還代扣代繳個人所得稅手續(xù)費未作為不征稅收入，應計入企業(yè)收入總額計征企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 三、問：個人報銷的通訊費是作為職工福利費還是并入工資總額？ ? 答：按照 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [2022]3號）的規(guī)定，個人報銷的通訊費未作為職工福利費的范圍，因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出。個人報銷的通訊費，如果通訊工具的所有者為個人，其發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 四、問： 2022年以前的福利費結(jié)余，按會計準則今年沖回，是否納稅？ ? 答：按照 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 》 （國稅函 [2022]98號）第四條的規(guī)定，企業(yè) 2022年以前結(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額。因此，企業(yè) 2022年以前的福利費結(jié)余，按會計準則沖回如果改變了職工福利費的用途則應計入當期納稅所 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 五、問：企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？ ? 答：按照 《 企業(yè)所得稅法 》 第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得應稅收入有關(guān)的、合理的損失準予在計算應納稅所得額時扣除。經(jīng)請示國家稅務總局，實施新企業(yè)所得稅法后，企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失可以在當期據(jù)實扣除，不再實行在當期投資所得和轉(zhuǎn)讓收益的限額內(nèi)扣除的政策。 謝 謝
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