企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除和匯算清繳政策問題輔導-----市國稅局企業(yè)所得稅(已修改)
2025-01-18 22:07 本頁面
【正文】 企業(yè)資產(chǎn)損失和匯算清繳政策問題講解 北京市國家稅務(wù)局 于永勤 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 一、資產(chǎn)損失稅前扣除審批政策概述 ? （一）資產(chǎn)損失稅前扣除涉及的政策規(guī)定 ? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 （財稅 [2022]57號，以下簡稱財稅[2022]57號） ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 的通知 (國稅發(fā) [2022]88號 ,以下簡稱國稅發(fā) [2022]88號 ) ? 北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 的通知的通知（京國稅發(fā) [2022]117號） 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （二）資產(chǎn)損失稅前扣除總體審批要求 ? 程序合法、適用政策合規(guī)、證據(jù)要件齊全 （三）審批權(quán)限和損失的扣除時間 ? 審批權(quán)限 ? （ 1）企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，報北京市國家稅務(wù)局負責審批。 ? （ 2）除上述規(guī)定外的其他資產(chǎn)損失由各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局負責審批。對于單筆審批金額在 5億元以上的資產(chǎn)損失報市局備案。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （ 3）企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)審批。 ? （ 4）按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 的通知 》（國稅發(fā) [2022]28號，以下簡稱 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法 》 ）的規(guī)定實行匯總納稅的分支機構(gòu)，其發(fā)生的須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 資產(chǎn)損失扣除的時間 ? 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應(yīng)納稅款。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （四）資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式分類 ? 企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 ? 自行計算扣除的資產(chǎn)損失 ? （ 1） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? （ 2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （ 3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； ? （ 4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? （ 5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； ? （ 6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失 ? 上述以外的資產(chǎn)損失，屬
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