企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除和匯算清繳政策問題輔導(dǎo)-----市國稅局企業(yè)所得稅(參考版)
2025-01-09 22:07本頁面
【正文】 經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，實施新企業(yè)所得稅法后，企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失可以在當(dāng)期據(jù)實扣除，不再實行在當(dāng)期投資所得和轉(zhuǎn)讓收益的限額內(nèi)扣除的政策。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 四、問： 2022年以前的福利費結(jié)余，按會計準(zhǔn)則今年沖回，是否納稅？ ? 答：按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函 [2022]98號）第四條的規(guī)定，企業(yè) 2022年以前結(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 三、問：個人報銷的通訊費是作為職工福利費還是并入工資總額？ ? 答：按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [2022]3號）的規(guī)定，個人報銷的通訊費未作為職工福利費的范圍，因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出。 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答 ? 一、問：中關(guān)村管委會為支持高新技術(shù)企業(yè)，與企業(yè)簽訂協(xié)議書，均為有專項用途的資金，協(xié)議中讓企業(yè)計入“資本公積”科目是否可以作為不征稅收入？但并非經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金？ ? 答： 企業(yè)從中關(guān)村管委會取得的符合 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 [2022]87號）規(guī)定條件的專項用途財政性資金，可以作為不征稅收入。 ? 以企業(yè)提交的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明及法定代表人或企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人關(guān)于債務(wù)人、擔(dān)保人資產(chǎn)清償情況的書面聲明作為資產(chǎn)清償證明。問題： ? “連續(xù)兩年以上未參加工商年檢”由誰證明 ?如何證明明？ ? “資產(chǎn)清償證明”指的是什么？ 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 答復(fù)意見如下： ? 國稅發(fā) [2022]88號和財稅 [2022]57號要求企業(yè)報送的證據(jù)資料均應(yīng)由企業(yè)依法報送，不得隨意變通。因此企業(yè)通過“北京工商企業(yè)信息查詢”網(wǎng)站查詢的企業(yè)吊銷結(jié)果應(yīng)加蓋工商行政管理機關(guān)檔案資料查詢專用章。是必須從報案記錄、公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料、都要有嗎？ ? 答：企業(yè)發(fā)生的存貨和固定資產(chǎn)被盜損失、均應(yīng)按照國稅發(fā) [2022]88號第二十二條及第二十五條第（一）款的規(guī)定，提供向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （十）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間的確認(rèn)問題 ? 問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間是以轉(zhuǎn)讓合同生效時間確定，還是以股權(quán)的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移登記的時間確定？ ? 答：參照民法的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間以股權(quán)的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移登記的時間確定。 ? 答：當(dāng)企業(yè)的股權(quán)投資符合 財稅 [2022]57號第六條 規(guī)定的條件時，如被投資企業(yè)尚未清算完，投資企業(yè)的投資回收額無法準(zhǔn)確確定則可以確認(rèn)可收回金額。其中“一年以上”，是指跨一個納稅年度還是要滿 12個月？ ? 答：國稅發(fā) [2022]88號規(guī)定追索期在 1年以上，是為了保證金融企業(yè)有充分的時間對債權(quán)進(jìn)行有效地追償，減少金融企業(yè)的損失，因此“一年以上”是指滿 12個月。企業(yè)尚未處置但發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)
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