企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除和匯算清繳政策問題輔導-----市國稅局企業(yè)所得稅(已改無錯字)
2023-02-06 22:07:24 本頁面
【正文】 ? 答：國稅發(fā) [2022]88號規(guī)定追索期在 1年以上，是為了保證金融企業(yè)有充分的時間對債權(quán)進行有效地追償，減少金融企業(yè)的損失，因此“一年以上”是指滿 12個月。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （九）關(guān)于股權(quán)投資可收回金額的確認問題 ? 問：國稅發(fā) [2022]88號 第三十八條第（二）款 規(guī)定：“可收回金額一律暫定為賬面余額的 5%”，在什么情況下必須按此條比例計算扣除？另外，請進一步明確“賬面余額”的概念。 ? 答：當企業(yè)的股權(quán)投資符合 財稅 [2022]57號第六條 規(guī)定的條件時，如被投資企業(yè)尚未清算完，投資企業(yè)的投資回收額無法準確確定則可以確認可收回金額。經(jīng)請示國家稅務(wù)總局明確，國稅發(fā)[2022]88號第三十八條中的股權(quán)（權(quán)益）投資的“賬面余額”是指股權(quán)（權(quán)益）投資的計稅基礎(chǔ)。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （十）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間的確認問題 ? 問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間是以轉(zhuǎn)讓合同生效時間確定，還是以股權(quán)的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移登記的時間確定？ ? 答：參照民法的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間以股權(quán)的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移登記的時間確定。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 三、審批證據(jù)問題 ? （一）企業(yè)存貨和固定資產(chǎn)被盜損失證據(jù)資料的確認問題 ? 問：國稅發(fā) [2022]88號第二十二條及第二十五條第（一）款均規(guī)定，企業(yè)應(yīng)報送向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。是必須從報案記錄、公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料、都要有嗎？ ? 答：企業(yè)發(fā)生的存貨和固定資產(chǎn)被盜損失、均應(yīng)按照國稅發(fā) [2022]88號第二十二條及第二十五條第（一）款的規(guī)定，提供向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （二）企業(yè)吊銷證明的確認問題 ? 問：企業(yè)提供的自“北京工商企業(yè)信息查詢”網(wǎng)站上的查詢結(jié)果能否作為債務(wù)人已被吊銷的證據(jù)？ ? 答：根據(jù)國家工商行政管理總局頒布的 《 企業(yè)登記檔案資料查詢辦法 》 第八條的規(guī)定，機讀、書式檔案材料查詢，應(yīng)查詢?nèi)说囊?，可以加蓋工商行政管理機關(guān)檔案資料查詢專用章。因此企業(yè)通過“北京工商企業(yè)信息查詢”網(wǎng)站查詢的企業(yè)吊銷結(jié)果應(yīng)加蓋工商行政管理機關(guān)檔案資料查詢專用章。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （三）國稅發(fā) [2022]88號第三十四條中“連續(xù)兩年以上未參加工商年檢”、“資產(chǎn)清償證明”證據(jù)的確認問題 ? 問：國稅發(fā) [2022]88號第三十四條第（五）款規(guī)定，債務(wù)人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，企業(yè)對債務(wù)人和擔保人進行追償后，未收回的債權(quán)，應(yīng)提交縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產(chǎn)清償證明。問題： ? “連續(xù)兩年以上未參加工商年檢”由誰證明 ?如何證明明？ ? “資產(chǎn)清償證明”指的是什么？ 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 答復意見如下： ? 國稅發(fā) [2022]88號和財稅 [2022]57號要求企業(yè)報送的證據(jù)資料均應(yīng)由企業(yè)依法報送，不得隨意變通。對債務(wù)人和擔保人“連續(xù)兩年以上未參加工商年檢”的，應(yīng)要求企業(yè)
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