【正文】 附件：國稅發(fā)211（25）號公告企業(yè)資產損失稅前扣除辦法企業(yè)資產損失稅前扣除申報表（清單申報）企業(yè)資產損失稅前扣除申報表（專項申報）企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報報送資料清單稅務師事務所資產損失鑒證企業(yè)需提供的資料廣東德美精細化工股份有限公司財務管理部 201231。2011以后，則應按實際發(fā)生申報，2012要追補確認以前的資產損失是否會以稅務部門確認的《延期申報申請》為要件，還不得而知，請大家做好準備。二、向稅務機關準備延期申報申請對不能及時在2011申報的資產損失，應及時向稅務機關提出延期申請申報?！?我們要做的準備一、明確本申報的資產損失項目和金額明確2011需要在稅前申報的資產損失，包括2011實際發(fā)生的和在5年期追溯范圍內的損失。企業(yè)實際資產損失發(fā)生扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發(fā)生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。二、資產損失確定及追補確認的相關規(guī)定 1）資產損失稅前扣除的規(guī)定企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；企業(yè)法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除2）以前發(fā)生的資產損失稅前扣除追補確認的規(guī)定企業(yè)以前發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照“25號公告”的規(guī)定，向主管稅務機關說明并進行專項申報扣除。追補確認期限一般不得超過五年，特殊原因追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。企業(yè)實際資產損失由企業(yè)負責舉證，企業(yè)法定資產損失由政府行政管理部門出具證明。新《辦法》明確，實際發(fā)生的資產損失是企業(yè)實際發(fā)生且會計上已作損失處理的資產損失。”的規(guī)定，明顯降低了要求?！薄暗诙臈l 企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。在資產定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款項、無形資產三種。資產損失范圍擴大了，體現了國稅辦函（2010）535號精神。不過還是要“按規(guī)定的程序和要求”申報。第五篇：企業(yè)資產損失稅前扣除申報最新精神企業(yè)資產損失稅前扣除申報最新精神一、新企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法主要變化點審批制改申報制新企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，“第五條 企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。第十七條 具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關的判決或者裁定；（二）公安機關的立案結案證明、回復；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產清算公告或清償文件；（五）行政機關的公文；（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；（八）仲裁機構的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；（十）符合法律規(guī)定的其他證據。第十二條 白酒生產企業(yè)未按本辦法規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務局應按照銷售單位銷售價格征收消費稅。第十條 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。其中生產規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。第八條 白酒消費稅最低計稅價格核定標準如下：（一）白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。稅務總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格。第五條 白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，稅務機關核定。包銷是指，銷售單位依據協定價格從白酒生產企業(yè)購進白酒，同時承擔大部分包裝材料等成本費用，并負責銷售白酒。第三條 辦法第二條銷售單位是指，銷售公司、購銷公司以及委托境內其他單位或個人包銷本企業(yè)生產白酒的商業(yè)機構。白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及相關法律法規(guī)制定本辦法。五、各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。四、為保全稅基，對設立銷售公司的白酒生產企業(yè)，稅務總局制定了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》（見附件），對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格。加大白酒消費稅清欠力度，杜絕新欠發(fā)生。關于加強白酒消費稅征收管理的通知國稅函[2009]380號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：為落實《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的通知》（國稅發(fā)[2009]16號）文件精神，加強白酒消費稅征收管理，現將有關事項通知如下：一、各地要組織開展白酒消費稅政策執(zhí)行情況檢查，及時糾正稅率適用錯誤等政策問題。此前已征、多征稅款應從納稅人以后的應納稅額中抵減或予以退稅。稅務機關應當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的國稅發(fā)[2006]144號文件所附《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。上述行政事業(yè)收費是指國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。上述政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務院有關文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。五、同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：（一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；（二）收取時開具省級以上（含省級）財政部門統一印制或監(jiān)制的財政票據；（三）所收款項全額上繳財政。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規(guī)定。三、對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人在中華人民共和國境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知財稅[2009]111號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，北京、西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：經國務院批準，現將有關營業(yè)稅優(yōu)惠政策明確如下：一、對個人（包括個體工商戶及其他個人，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。納稅輔導期結束后，預繳增值稅有余額的，稅務機關應在輔導期結束后的第一個月內一次性退還納稅人。納稅輔導期辦法規(guī)定了增值稅預繳政策：輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，