20xx年所得稅匯算清繳扣除項目(參考版)
2024-08-15 08:34本頁面
【正文】 。否則，一律不得扣除。 納稅人需要關(guān)注的是，《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定不得扣除的贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。但實際執(zhí)行上，企業(yè)往往以此為借口在“管理費用——打假經(jīng)費”中列支按辦案數(shù)量支付給檢察機關(guān)、人民法院、公安機關(guān)等權(quán)力機關(guān)大量的“協(xié)同辦案費”。常見的有以下幾種類型：（1）行政罰款、滯納金等；（2）列支與企業(yè)經(jīng)營不相關(guān)資產(chǎn)的折舊、代關(guān)聯(lián)方支付與企業(yè)經(jīng)營不相關(guān)的費用等；（3）一些企業(yè)在成本費用中給離退休職工（已參加職工養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌）發(fā)放補助工資、發(fā)放水電補貼、購買各種商業(yè)保險等，有的在成本費用中報銷職工住房的物業(yè)費、車險、修理費等；（4）一些效益較好的壟斷行業(yè)，如煙草行業(yè)實行業(yè)務(wù)專賣專營制度，經(jīng)營執(zhí)法合一，煙草專賣管理面廣量大，離不開公安、工商等部門的配合和支持，產(chǎn)生一定的協(xié)查費用。否則，除稅法明確規(guī)定可以扣除外，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。 八、與收入無關(guān)的支出不得稅前扣除 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。憑證資料可以包括發(fā)票、支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。業(yè)務(wù)招待費要注意相關(guān)證據(jù)的收集，申報扣除的業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)備足夠有效的證明材料，盡管這些材料稅務(wù)機關(guān)可能并不要求提供，但一旦要求提供而納稅人無法提供的，將失去扣除權(quán)。 七、業(yè)務(wù)招待費注意整理證據(jù) 《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。這些錯誤的處理都應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期及時調(diào)整。企業(yè)將資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，多計當(dāng)年費用，減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)作納稅調(diào)增。 六、資本性支出與經(jīng)營性支出要分清 納稅人發(fā)生的費用支出必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出。 此外，《通知》規(guī)定，法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。（5）有的企業(yè)將沒有參與研究
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