20xx年所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目-文庫吧資料
2024-08-17 08:34本頁面
【正文】 人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金等也納入研究開發(fā)費(fèi)，有的企業(yè)將差旅費(fèi)，通訊費(fèi)補(bǔ)助、房租等也納入研究開發(fā)費(fèi)用，屬于隨意擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如提供研發(fā)人員后勤服務(wù)的人員。如研究機(jī)構(gòu)所在企業(yè)用小汽車接送研究人員發(fā)生的燃料費(fèi)，不是在研發(fā)過程中發(fā)生的，則不能加計(jì)扣除。如果圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)發(fā)生的內(nèi)容與研發(fā)項(xiàng)目之間沒有直接的印證關(guān)系，則不能認(rèn)可。 五、研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍不能隨意擴(kuò)大 《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除的管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）明確了在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的費(fèi)用支出。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。要按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）的損失類型，整理和保存好相關(guān)的證據(jù)材料，特別是一些過后無法補(bǔ)充的證據(jù)材料，以保證審批順利通過。沒有申請(qǐng)延期又超期提出審批申請(qǐng)的，不能稅前扣除，因此企業(yè)要注意在規(guī)定期限內(nèi)提出審批申請(qǐng)。 納稅人應(yīng)關(guān)注的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是沒有按期申請(qǐng)審批的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)損失審批需關(guān)注審批程序，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)證據(jù)。 四、未經(jīng)審批的資產(chǎn)損失不能稅前扣除 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定了屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)在“其他應(yīng)付款”中計(jì)提的住房公積金、基本養(yǎng)老金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等，計(jì)提沒有實(shí)際繳納，或者多提少繳，年末留有大量余額，計(jì)提沒有繳納的“五險(xiǎn)一金”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金，按照稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際支付時(shí)列為企業(yè)的成本費(fèi)用，2008年12月31號(hào)計(jì)提的工資沒有實(shí)際發(fā)放，不能扣除，應(yīng)在實(shí)際發(fā)放時(shí)扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金可以稅前扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)該規(guī)定，在商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為職工購買的人身意外傷害保險(xiǎn)等各類商業(yè)保險(xiǎn)不能在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)按照國家標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
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