企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除和匯算清繳政策問題輔導(dǎo)-----市國稅局企業(yè)所得稅-展示頁
2025-01-15 22:07本頁面
【正文】 納稅管理辦法 》 ）的規(guī)定實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，其發(fā)生的須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。對于單筆審批金額在 5億元以上的資產(chǎn)損失報(bào)市局備案。企業(yè)資產(chǎn)損失和匯算清繳政策問題講解 北京市國家稅務(wù)局 于永勤 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 一、資產(chǎn)損失稅前扣除審批政策概述 ? （一）資產(chǎn)損失稅前扣除涉及的政策規(guī)定 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 （財(cái)稅 [2022]57號，以下簡稱財(cái)稅[2022]57號） ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 的通知 (國稅發(fā) [2022]88號 ,以下簡稱國稅發(fā) [2022]88號 ) ? 北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 的通知的通知（京國稅發(fā) [2022]117號） 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （二）資產(chǎn)損失稅前扣除總體審批要求 ? 程序合法、適用政策合規(guī)、證據(jù)要件齊全 （三）審批權(quán)限和損失的扣除時(shí)間 ? 審批權(quán)限 ? （ 1）企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)北京市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。 ? （ 2）除上述規(guī)定外的其他資產(chǎn)損失由各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局負(fù)責(zé)審批。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （ 3）企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 資產(chǎn)損失扣除的時(shí)間 ? 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （四）資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式分類 ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? 須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失 ? 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （一） 無形資產(chǎn)的審批問題 ? 問：資產(chǎn)損失稅前扣除兩個文件 — 財(cái)稅 [2022]57號和國稅發(fā) [2022]88號中規(guī)定的資產(chǎn)損失類型均未涉及無形資產(chǎn)。國稅發(fā) [2022]88號和財(cái)稅 [2022]57號未將無形資產(chǎn)列入資產(chǎn)或資產(chǎn)損失的范圍，也未明確申報(bào)無形資產(chǎn)損失的應(yīng)提供何種證據(jù)。 資產(chǎn)損失稅前扣除政策講解 ? （二）銀行 ATM機(jī)短款和假幣損失的審批問題 ? 問：銀行 ATM機(jī)短款損失和假幣損失，是否屬于現(xiàn)金損失？ ? 答：國稅發(fā) [2022]88號未規(guī)定銀行 ATM機(jī)短款和假幣損失的報(bào)批要求，經(jīng)研究，在國家稅務(wù)總局未進(jìn)一步明確前，暫不對銀行 ATM機(jī)短款和假幣損失進(jìn)行審批。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；第（二）款規(guī)定，單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較
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