20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導-----市國稅-局企業(yè)所得稅處-展示頁
2025-08-13 08:59本頁面
【正文】 以 貨幣形式 和 非貨幣形式從各種來源取得的收入” ? 以非貨幣形式取得的收入，一般情況下應(yīng)當按 公允價值 確定收入額 ? 何謂“公允價值”？ ? 按照市場價格確定的價值，也就是無關(guān)聯(lián)關(guān)系雙方在獨立、公平交易的情況下所能夠達到的一定的價格 收入確定的相關(guān)事項 ?收入的確定 ? 嚴格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入” ?“不征稅收入”本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入，如：財政撥款，納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等 ?“免稅收入”本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除，如：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等 收入確定的相關(guān)事項 ?收入的確定－ 注意 ? 任何收入不作為應(yīng)稅收入或不申報納稅都 需要有明確的法律依據(jù) ? 在實務(wù)中，如果遇到無法明確是否應(yīng)記入應(yīng)稅收入的情況時，把握一個原則 : ?只要法律沒有明確規(guī)定不征稅或免稅，則應(yīng)作為應(yīng)稅收入 ? 確定收入時，還要注意收入確認的時間 ? 雖然屬于應(yīng)稅收入的范疇，何時應(yīng)確認收入的實現(xiàn) 收入確定的相關(guān)事項 ?收入的確定 ? 應(yīng)付賬款掛帳的處理問題 ? 舊法下的處理 –外資的處理 –內(nèi)資的處理 ? 新法實施后的處理 –《 實施條例 》 第二十二條的規(guī)定 187。確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)計入應(yīng)稅收入 收入確定的相關(guān)事項 收入確定的相關(guān)事項 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 (國稅函（ 2022〕 875號） ? 銷售收入的確認條件 ? 與會計準則的差異 –商品銷售合同已經(jīng)簽訂 （稅收的形式要件） –相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 187。企業(yè)發(fā)生應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)的行為時，無論經(jīng)濟利益是否流入，都要在稅收上確認收入 收入確定的相關(guān)事項 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 (國稅函（ 2022〕 875號） ? 提供勞務(wù)的收入確認 ? 《 實施條例 》 第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn) ? 企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入 ? 《 企業(yè)會計準則第 14號 —— 收入 》 第十條規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入 收入確定的相關(guān)事項 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 (國稅函（ 2022〕 875號） ? 提供勞務(wù)的收入確認條件 ? 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指 同時 滿足下列條件 – 收入的金額能夠可靠地計量 – 交易的完工進度能夠可靠地確定 – 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算 ? 稅收與會計的差異 – 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 187。其超過的部分，不準抵扣 ? 支付給個人的可以嗎？ ? 企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出或資金占用費以什么票據(jù)作為扣除憑證？ ? 企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出應(yīng)憑發(fā)票作為稅前扣除的合法憑證，收取利息方無法開具發(fā)票的可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和 /年度各月平均權(quán)益投資之和，其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額 +月末賬面余額） /2 ；各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額 +月末賬面余額） /2 –超出比例部分的利息支出不得扣除 利息稅前扣除的問題 ?利息稅前扣除的問題 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函 [2022]312號） ? 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其 不屬于企業(yè)合理的支出 ，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除 準備金支出的幾個問題 ?準備金支出的幾個問題 ? 《 實施條例 》 第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出（不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出）不得扣除 ? 目前已明確的允許稅前扣除的準備金支出 ? 保險公司的相關(guān)準備金支出 ? 保險公司提取的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險準備金 ? 證券類、期貨類相關(guān)準備金支出 ? 金融企業(yè)提取的貸款損失準備 ? 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金 ? 中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)相關(guān)準備金支出 ? 執(zhí)行期限： 2022年 1月 1日 — 2022年 12月 31日 準備金支出的幾個問題 ?準備金支出的幾個問題 ? 國稅函 [2022]202號第二條規(guī)定： 2022年 1月 1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金， 2022年 1月 1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準備金余額 （指稅收余額） 準備金支出的幾個問題 ?準備金支出的幾個問題 ? 保險公司的相關(guān)準備金支出的兩個問題 ? 已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過 當年實際賠款支出 額的 8%提取 –實際賠款支出額應(yīng)為企業(yè)當年實際發(fā)生的已支付給保戶的賠款額減去當年實際收到的再保后的賠償額的差額 ? 理賠費用準備金 –文件中至明確了包括的范圍，未明確計算稅前扣除限額的口徑 –如何把握執(zhí)行口徑 準備金支出的幾個問題 ?準備金支出的幾個問題 ? 金融企業(yè)貸款損失準備的幾個問題
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