【正文】 聯(lián)索回，注明“作廢”字樣，屬于折讓的，應(yīng)按折讓后的金額重開。②若購買方已入賬且發(fā)票無法索回，應(yīng)向購買方索取當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨已出”或索要“折讓證明單”，開具紅字發(fā)票，然后再開具正確的發(fā)票給購買方。（六）存貨盤存環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制分析在現(xiàn)實(shí)中，存貨的盤存方式是實(shí)地盤點(diǎn)。實(shí)地盤點(diǎn)一般要有注冊會(huì)計(jì)師的介入。存貨的實(shí)地盤點(diǎn)工作涉及面廣，且非常復(fù)雜。每個(gè)企業(yè)的存貨價(jià)格和品種多達(dá)千種萬種，有的因庫存分散，甚至不在同一城市，要實(shí)施存貨盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)，十分困難。有的企業(yè)因管理不善，堆放雜亂，如果要進(jìn)行盤點(diǎn)需投入大量的人力。再則盤點(diǎn)工作知識性強(qiáng)，而有些注冊會(huì)計(jì)師的知識面不是很廣，就需要邀請必要的專業(yè)技術(shù)人員給予幫助和指導(dǎo)。這些都是存貨盤點(diǎn)的難點(diǎn)。注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)存貨盤點(diǎn)須做好前期的準(zhǔn)備工作，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要程序有以下步驟：(1)制定盤點(diǎn)計(jì)劃注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)和企業(yè)共同制定盤點(diǎn)計(jì)劃，包括人員確定、分工及盤點(diǎn)時(shí)間，編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽；填制盤點(diǎn)清單，大企業(yè)應(yīng)繪制存貨擺放示意圖；規(guī)劃盤點(diǎn)路線等。(2)組織盤點(diǎn)班子注冊會(huì)計(jì)師對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是存貨審計(jì)必不可少的一項(xiàng)審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行的盤點(diǎn)是觀察、詢問和實(shí)物檢查工作的集合程序，是對企業(yè)實(shí)施的一項(xiàng)獨(dú)立的控制程序。注冊會(huì)計(jì)師要制定存貨監(jiān)盤決策，要事先確定好監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤樣本量和盤點(diǎn)項(xiàng)目選取。盤點(diǎn)人員一般以3—5人為宜(不包括搬運(yùn)人員)。各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員，包括供應(yīng)、存儲、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等部門的有關(guān)人員參加。(3)及時(shí)結(jié)賬清查盤點(diǎn)前，會(huì)計(jì)人員要將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿中全部記錄完畢，對企業(yè)賬冊及審計(jì)期內(nèi)各期的盤點(diǎn)清冊，進(jìn)行匯總復(fù)核，及時(shí)結(jié)賬，結(jié)出金額。并核對確認(rèn)賬簿記錄完整準(zhǔn)確，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符等；同時(shí)對存貨的品質(zhì)狀況予以說明，以便為年度盤點(diǎn)提供真實(shí)可靠的賬面資料。(4)存貨停止流動(dòng)為了保證存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性，盤點(diǎn)時(shí)，企業(yè)各倉庫、各車間的存貨必須停止流動(dòng)，不得將貨物任意轉(zhuǎn)移，并分類擺放。(5)明確存貨的產(chǎn)權(quán)企業(yè)存貨的確認(rèn)是以其所有權(quán)的歸屬為標(biāo)準(zhǔn)。凡是在盤點(diǎn)日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用而儲備的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，都屬于企業(yè)的存貨；反之，凡是企業(yè)無所有權(quán)的存貨，即使存放在企業(yè)，也不是企業(yè)的存貨。對企業(yè)代保管及來料加工的，以及已辦理出庫手續(xù)未提貨的存貨和委托寄售的商品在盤點(diǎn)表中應(yīng)明確列示。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)逐筆核查有關(guān)賬冊資料，以免與企業(yè)的存貨相混淆。(6)防止漏盤有的企業(yè)將委托加工材料、臨時(shí)寄存在別處或暫時(shí)借出的原材料沒有在盤點(diǎn)表中列示。因此，在盤點(diǎn)前要審查“委托加工物資”科目，要求會(huì)計(jì)人員清理材料有關(guān)出庫憑證，以免出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)漏列的情況。(7)用ABC控制法歸類并進(jìn)行項(xiàng)目選取存貨種類繁多，他們在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的用途不同，所起的作用也不盡一致。為了正確組織存貨的核算，加強(qiáng)存貨的管理，有必要對存貨進(jìn)行科學(xué)的分類，具體可采用ABC控制法(見附錄1)對企業(yè)的存貨進(jìn)行分類。(8)分類擺放，排列有序在盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)產(chǎn)物資使用和保管的部門、人員應(yīng)對清查日期止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)并登入相應(yīng)的賬、卡中，結(jié)出余額。存貨應(yīng)按品種規(guī)格分類，有序擺放，對使用、保管的各類財(cái)產(chǎn)物資整理排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。在賬冊上應(yīng)寫明倉庫號和存貨堆放點(diǎn)。(9)召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議在正式開始盤點(diǎn)前，注冊會(huì)計(jì)師要組織相關(guān)人員召開預(yù)備會(huì)議，把盤點(diǎn)計(jì)劃或指令準(zhǔn)確無誤地貫徹到每一位參加人員。(10)展開盤點(diǎn)問卷調(diào)查注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)前，應(yīng)對存貨盤點(diǎn)組織與準(zhǔn)備工作進(jìn)行調(diào)查，問卷調(diào)查的對象主要是參與盤點(diǎn)的人員。(11)正確計(jì)算損耗．對企業(yè)正常范圍內(nèi)的自然損耗及合理性損耗，應(yīng)在相關(guān)技術(shù)人員的配合下，依據(jù)明文規(guī)定，定出標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和數(shù)值，要盡量達(dá)到正確合理；對確實(shí)無法追究責(zé)任的超定額損耗，企業(yè)要經(jīng)過報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。存貨的真實(shí)、準(zhǔn)確與否，對企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性將產(chǎn)生重要影響。通過制定計(jì)劃、組織人員、及時(shí)結(jié)賬、存貨停止流動(dòng)、明確產(chǎn)權(quán)、防止漏盤、項(xiàng)目選取、正確計(jì)算損耗等一系列的準(zhǔn)備活動(dòng)，使存貨盤點(diǎn)能按計(jì)劃進(jìn)行。因此，做好存貨盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作有利于對存貨進(jìn)行正確的盤點(diǎn)與計(jì)算，對加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的核算與控制，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)的損益都有十分重要的意義。（七）優(yōu)化企業(yè)存貨管理提高銷售預(yù)測的準(zhǔn)確度。應(yīng)做好銷售預(yù)測，盡可能提高預(yù)測的準(zhǔn)確度。公司在進(jìn)行銷售預(yù)測的過程中可以采取滾動(dòng)預(yù)測的方式，不斷地根據(jù)市場環(huán)境的變化對銷售預(yù)測進(jìn)行修正，并讓經(jīng)銷商參與整個(gè)預(yù)測流程，發(fā)揮經(jīng)銷商更接近市場、更了解市場的優(yōu)勢，以提高預(yù)測的準(zhǔn)確程度。 對存貨進(jìn)行分類管理。公司存貨品種繁多，不可能對所有存貨不分巨細(xì)地嚴(yán)加管理。因此，公司在存貨的日常管理中，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為 A、B、C三類。其中，A類存貨數(shù)量占全部存貨的 10%～15%，金額占存貨總額的 80%左右；B類存貨數(shù)量占全部存貨的 20%～30%，金額占全部存貨總額的 15%左右；C類存貨數(shù)量占全部存貨的60%～65%，金額占存貨總額的5%左右。在此基礎(chǔ)上，公司應(yīng)重點(diǎn)抓好 A類存貨的管理，制定有效的存貨管理戰(zhàn)略，嚴(yán)格控制該類存貨的數(shù)量，提高其周轉(zhuǎn)的速度。 優(yōu)化和改良公司的生產(chǎn)運(yùn)作流程。在優(yōu)化和改良的過程中，公司需要分析生產(chǎn)的各個(gè)流程中哪些是無效的作業(yè)流程，哪些是能夠提高產(chǎn)品附加價(jià)值的作業(yè)流程，進(jìn)而消除無效的流程。在簡化生產(chǎn)流程的同時(shí)，公司還應(yīng)對生產(chǎn)流程進(jìn)行改進(jìn)，使生產(chǎn)線上各個(gè)作業(yè)流程的時(shí)間趨于一致，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)線的同步生產(chǎn)。 完善公司的內(nèi)部控制體系。首先，公司要建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。通過建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各部門和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范存貨業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保相關(guān)部門和崗位職責(zé)分明，并保證存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其次，建立并完善供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。公司應(yīng)建立完整的供應(yīng)商檔案，根據(jù)供應(yīng)商的生產(chǎn)能力、資質(zhì)等級、信譽(yù)及價(jià)格等情況，建立完整的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，從源頭上制止不良存貨的發(fā)生。第三，建立定期和不定期的存貨盤點(diǎn)制度，實(shí)施盤點(diǎn)控制。公司應(yīng)對存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)清查，以確定賬實(shí)是否相符，為公司的存貨管理提供真實(shí)可靠的信息。 與供應(yīng)商建立長期協(xié)作的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。公司可以讓供應(yīng)商參與公司的存貨管理，通過建立與供應(yīng)商之間的信息交流平臺，向供應(yīng)商公布自己的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，由供應(yīng)商根據(jù)公司的存貨消耗需求情況來組織安排發(fā)貨。這樣，既可以降低存貨的采購成本，又減少了存貨的資金占用。 建立適合公司自身的存貨管理信息系統(tǒng)。公司應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，使用合適的庫存管理軟件，建立公司的存貨管理信息系統(tǒng)，使公司內(nèi)部各部門之間，以及公司與供應(yīng)商、經(jīng)銷商之間實(shí)現(xiàn)存貨信息的共享，從而提高公司的存貨管理效率。 全員參與存貨管理。優(yōu)化存貨管理除了需要公司管理層改變經(jīng)營理念、重視存貨的控制和管理外，還應(yīng)該讓公司的采購、倉庫、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和銷售等各個(gè)部門均參與到存貨的管理中，共享存貨管理的相關(guān)信息，通過內(nèi)部資源的整合來提高存貨管理的效率。在整合的過程中，公司應(yīng)當(dāng)將存貨管理的理念灌輸給每一個(gè)員工，強(qiáng)調(diào)公司全員參與存貨管理，為存貨的管理創(chuàng)造良好的氛圍。五、結(jié)論早在20世紀(jì)初期，西方一些國家就實(shí)行了內(nèi)部牽制組織的方法，1949年，美國首次提出了“內(nèi)部控制”的概念。隨著中介機(jī)構(gòu)的需要和企業(yè)管理當(dāng)局的認(rèn)識更新，近幾十年來，內(nèi)部控制在世界各國得到廣泛的推廣和應(yīng)用，已成為大中型企業(yè)進(jìn)行有效管理的必不可少的手段。我國于1986年財(cái)政部頒發(fā)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作》，其中對內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定。以后，逐漸出臺了一系列有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)。到目前為止，我國的內(nèi)控制度建設(shè)已具備相當(dāng)?shù)囊?guī)模，取得重要成果，但我國的內(nèi)部控制還沒有形成整體框架，我國現(xiàn)存的內(nèi)控制度只注重形式，而忽略了內(nèi)控的執(zhí)行情況，與西方國家相比還有很大的差距。本文通過對內(nèi)部控制理論以及存貨的內(nèi)部控制理論的系統(tǒng)闡述，系統(tǒng)分析了我國企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀，指出我國企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制從體系設(shè)計(jì)到具體執(zhí)行都普遍不完善，亟需借鑒現(xiàn)代內(nèi)部控制理論加以改進(jìn)，本文迸一步指出有效的存貨內(nèi)部控制所采取的措施主要是通過制定規(guī)范的工作程序和控制重點(diǎn)來加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制。具體而言就是在明確分工、落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，從采購、驗(yàn)收、入庫、付款等環(huán)節(jié)入手，按照現(xiàn)代內(nèi)部控制原理建立完善的內(nèi)部控制體系，同時(shí)在具體執(zhí)行中實(shí)施嚴(yán)格控制和監(jiān)督，確保內(nèi)控體系得到有效執(zhí)行，只有這樣才能真正建立科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制體系，堵塞管理漏洞，實(shí)現(xiàn)存貨管理精細(xì)化。參考文獻(xiàn)[1]李鳳鳴．內(nèi)部控制設(shè)計(jì)．第一版．北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，1997：卜8，2730[2]陳愷欣，單秀林，丁永才．存貨會(huì)計(jì)．第一版．北京：中國審計(jì)出版社，1998：28—29[3]胡勤勇．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制及其思考．中國注冊會(huì)計(jì)師，2001(11)：14—16[4]陳鈴．關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考．會(huì)計(jì)研究，2001(8)：51—53[5]張俊民．企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計(jì)．會(huì)計(jì)研究，2001(5)：44—47[6]刁勇．論企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督制度．上海財(cái)稅，2000(II)：9899[7]姜樹勤．淺論建立銷售與應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度．上海會(huì)計(jì)，2002(3)：22—24[8] 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