現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制及優(yōu)化對策畢業(yè)論文-資料下載頁
2025-06-28 20:59本頁面
【正文】 策提供參考意見，從而有利于公司提高決策水平，提高經(jīng)營績效。3． 獨 立 的 董 事 有 利 于 加 強 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 檢 查 、 評 判 、 監(jiān) 督 和 約 束獨立董事的制衡作用是由其獨立性和行權(quán)能力所決定的。獨立董事不擁有企業(yè)股份，不代表特定群體的利益，獨立于任何股東，較少受內(nèi)部董事的影響，公正性強，可以確保董事會集體決策，防止合謀行為，可以不受利益的局限而公平地對待全體股東、董事和經(jīng)理人員，維護全體股東和整個社會的利益；同時，獨立董事不在企業(yè)任職，相對于內(nèi)部董事容易堅持客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，并易于組織實施一個清晰的、明確的評價程序，避免內(nèi)部董事“自己為自己打分” ，從而對經(jīng)理層進行更有效的制衡并客觀評價、監(jiān)督經(jīng)理層的業(yè)績，最大限度地謀求股東利益。一方面，獨立董事按照董事會《章程》行使職權(quán)，對其行為承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任；另一方面，通過建立合理的“袍金”制度，對獨立董事的行為產(chǎn)生制約作用，包括承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟賠償損失和法律責(zé)任。這一點也正是建立獨立董事事務(wù)所的核心目的所在。對于獨立董事組織方式可借鑒市場經(jīng)濟發(fā)達國家的做法，依靠專門對公司高層管理人員的經(jīng)營績效進行獨立評估的機構(gòu)，它們以類似于律師事務(wù)所的組織方式依賴市場化運作來謀求生存。（二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計是企業(yè)強化自我約束機制的重要手段，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，規(guī)范內(nèi)部管理，是提高經(jīng)濟效益建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。1．內(nèi)部審計應(yīng)具有獨立性和必備的權(quán)力。按照《會計法》 、 《公司法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行） 》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應(yīng)高于其他職能部門，在業(yè)務(wù)上對審計委員會負責(zé)并向其報告工作，在行政上對總經(jīng)理負責(zé)并向其報告工作。這種雙重負責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。2．切實轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的逐步建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理水平的穩(wěn)步提高，以及會計電算化的普及，內(nèi)審職能應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評價、服務(wù)和監(jiān)控型。內(nèi)部審計應(yīng)以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟效益審計為中心，在核實財務(wù)會計資料真實、正確的基礎(chǔ)上展開經(jīng)濟效益審計。3．努力改進內(nèi)審方式。內(nèi)審方式應(yīng)由事后審計為主轉(zhuǎn)向以事前審計和事中審計為主，以切實加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程進行全方位的監(jiān)督和評價。（三）強化外部監(jiān)督與約束機制1．發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。2．中介組織依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“ 公允”及其他不當(dāng)?shù)臅嬓袨椋瑢ζ髽I(yè)實施會計控制。（四）建立相應(yīng)的激勵約束機制股票期權(quán)的實質(zhì)是從股票價格中提取股票市場對公司潛力的評價信息，并借此對管理人員提供長期激勵。股票期權(quán)制度在理論上來講是可以解決這個問題，重要的是在具體化操作的過程中要掌握好激勵和約束的度，一定要使激勵和約束相適應(yīng)，這需要各個公司根據(jù)其自身的特點和需要設(shè)計出合理的期權(quán)額度和行權(quán)價格等具體實施細節(jié)。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關(guān)注公司長遠的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會計信息的動機。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。 【 參考文獻】[1]安郁厚，[J]. 理論學(xué)刊， 2022(11).[2][J]. 新西部，2022(02).[3][J]. 財會通訊 理財版， 2022(10). [4]鄧春華．企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議[J] ．審計研究， 2022(03)．[5]高杰,賀敦翔 .淺談企業(yè)內(nèi)部控制[J]. 山西財政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報， 2022（08）.[6][J]. 中小企業(yè)管理與科技（下月旬） ，2022（01）.[7][J]. 審計理論與實踐，2022 （07） ．[8][J]. 河北企業(yè) ，2022(10).[9][J]. 會計之友， 2022（01）. [10][J]. 中國注冊會計師 ，2022（05）.[11][J]. 內(nèi)蒙古水利， 2022(11).[12][J]. 現(xiàn)代管理科學(xué)， 2022(06).[13][J]. 河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報， 2022(01). [14][J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2022（04）.[15][J]. 山東財政學(xué)院學(xué)報，2022 （08）.致謝時光早已遠去，我在河南廣播電視大學(xué)已經(jīng)兩年多了，在這里能有幸得到諸多師長的殷殷教誨是我最大的收獲，尤其在離校前畢業(yè)論文的完成過程中，我的論文輔導(dǎo)老師任老師在我論文寫作期間，對我精心教導(dǎo)、細心指正，直至我一步步的完成論文。同時，任老師的嚴(yán)謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，一絲不茍的教學(xué)風(fēng)格，平易近人的性格也深深的感染了我，我會謹記任老師的諄諄教誨，學(xué)以致用，努力做一個對社會有用的人！ 此外，感謝曾經(jīng)在學(xué)業(yè)上教導(dǎo)過我的任課老師，他們傳授知識的熱情洋溢和解答疑難的耐心仔細將使我銘記終生！感謝我的學(xué)校一一河南廣播電視大學(xué)為我提供的學(xué)習(xí)環(huán)境！最后，我還要感謝養(yǎng)育我的父母！是他們始終給予了我最大的支持并對我的教育傾注了全部心血！于此，我再次感謝所有給過我?guī)椭膸熼L、同學(xué)、朋友、家人，謝謝。
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