【正文】 存資產(chǎn)類(lèi) 車(chē)輛庫(kù)存—試乘車(chē) 124301借 方? 作為試乘車(chē)的新車(chē)的庫(kù)存價(jià)值。? 經(jīng)銷(xiāo)商為試乘車(chē)加裝設(shè)備及附件所支付的工時(shí)及材料費(fèi)。貸 方? 停止用作試乘車(chē)的新車(chē)的庫(kù)存價(jià)值。? 從試乘車(chē)上拆除的可任先安裝的設(shè)備及附件成本。說(shuō) 明? 當(dāng)一臺(tái)新車(chē)轉(zhuǎn)到此賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)在汽車(chē)庫(kù)存記錄上注明。汽車(chē)庫(kù)存應(yīng)經(jīng)常定期及固定在月底進(jìn)行實(shí)地盤(pán)存。月底時(shí)汽車(chē)庫(kù)存總計(jì)的價(jià)值應(yīng)與總賬賬戶(hù)余額相等。? 此賬戶(hù)不應(yīng)包括其它品牌車(chē)型、禮賓車(chē)、代用車(chē)、租賃汽車(chē)或司機(jī)訓(xùn)練車(chē)。資產(chǎn)類(lèi) 車(chē)輛庫(kù)存—新車(chē) 124302借 方? 所有從廠方或其它經(jīng)銷(xiāo)售商處購(gòu)入的新車(chē)的成本。? 經(jīng)銷(xiāo)商加裝任選設(shè)備及附件所支付的工時(shí)及材料費(fèi)。貸 方? 出售給顧客或轉(zhuǎn)讓經(jīng)其它經(jīng)銷(xiāo)商的新車(chē)的庫(kù)存價(jià)值。? 結(jié)轉(zhuǎn)到其它賬戶(hù)的新車(chē)的庫(kù)存價(jià)值。? 從仍處于庫(kù)存中的汽車(chē)上拆除的可任選安裝的設(shè)備及附件的成本。說(shuō) 明? 廠方的發(fā)票價(jià)格包括底價(jià)，廠方加裝的附件的成本，以及運(yùn)費(fèi)。此外，新車(chē)發(fā)票上由分銷(xiāo)商收取的經(jīng)銷(xiāo)商聯(lián)合廣告費(fèi)用也應(yīng)記入此汽車(chē)庫(kù)存賬戶(hù)。? 購(gòu)得的新車(chē)的說(shuō)明和成本應(yīng)記入汽車(chē)庫(kù)存記錄。月底時(shí)，應(yīng)編制明細(xì)表列出仍處于庫(kù)存中的車(chē)輛。這張明細(xì)表的總計(jì)應(yīng)與總賬賬戶(hù)的余額相符。? 在任何情況下，向其它經(jīng)銷(xiāo)商購(gòu)入、出售，或是與其進(jìn)行交易的新車(chē)，均應(yīng)視作庫(kù)存轉(zhuǎn)賬。29 / 1101251 委托加工物資1261 委托代銷(xiāo)商品資產(chǎn)類(lèi) 委托加工物資 1251借 方? 發(fā)給外單位加工的物資。? 支付加工費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等。? 收回后直接用于銷(xiāo)售的委托加工物資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅。貸 方? 加工完成收回加工物資。說(shuō) 明? 委托加工的物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，在本科目核算。? 委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代扣代交的消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除，借記（217104） “應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅” ，不在本科目核算。? 本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)類(lèi) 委托代銷(xiāo)商品 1261 借 方? 將委托代銷(xiāo)的商品發(fā)交委托代銷(xiāo)單位。貸 方? 收到代銷(xiāo)清單時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品的成本。說(shuō) 明? 采用視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)商品的，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作為購(gòu)進(jìn)商品處理；受托方將商品銷(xiāo)售后，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單；委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。? 采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品的，受托放在商品銷(xiāo)售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單；委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。? 本科目應(yīng)按受托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。30 / 1101271 受托代銷(xiāo)商品1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)類(lèi) 受托代銷(xiāo)商品 1271借 方? 收到受托代銷(xiāo)的商品。貸 方? 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)的受托代銷(xiāo)商品的成本。說(shuō) 明? 若受托代銷(xiāo)商品視同買(mǎi)斷，受托方按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入。? 若受托代銷(xiāo)商品采取收取手續(xù)費(fèi)方式，受托方按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。? 本科目應(yīng)按委托工單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)類(lèi) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1281借 方? 因存貨價(jià)值回升而轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。? 將已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨進(jìn)行銷(xiāo)售，按比例結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。貸 方? 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。說(shuō) 明? 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。? 當(dāng)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)時(shí)，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回?cái)?shù)不得大于原計(jì)提數(shù)。31 / 1101291 分期收款發(fā)出商品1301 待攤費(fèi)用資產(chǎn)類(lèi) 分期收款發(fā)出商品 1291 借 方? 分期收款發(fā)出商品的成本總額。貸 方? 收到分期支付的款項(xiàng)時(shí)按比例結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。說(shuō) 明? 應(yīng)按確認(rèn)收入的比例分期確認(rèn)銷(xiāo)售成本。? 代購(gòu)買(mǎi)單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，在（1131） “應(yīng)收賬款”科目核算，不在本科目核算。? 分期收款發(fā)出商品的所有權(quán)屬銷(xiāo)售企業(yè)，是銷(xiāo)售企業(yè)的存貨。? 本科目應(yīng)按銷(xiāo)售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，或設(shè)置備查簿，詳細(xì)登記有關(guān)情況。資產(chǎn)類(lèi) 待攤費(fèi)用 1301借 方? 已經(jīng)發(fā)生的但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的期限在 1 年以?xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。貸 方? 按收益期限分期平均攤銷(xiāo)各項(xiàng)待攤費(fèi)用。說(shuō) 明? 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的收益期限分期攤銷(xiāo)。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用項(xiàng)目，不能再為各成員公司帶來(lái)利益，應(yīng)將尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。? 本科目應(yīng)按費(fèi)用類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。32 / 1101301 長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)類(lèi) 長(zhǎng)期股權(quán)投資—* * 公司—投資成本 14010101借 方? 取得或追加各種股權(quán)性質(zhì)的長(zhǎng)期投資的初始投資成本。? 因追加投資等原因而從成本法改為權(quán)益法，追溯調(diào)整產(chǎn)生的“損益調(diào)整” 、 “股權(quán)投資準(zhǔn)備”金額轉(zhuǎn)入“投資成本”明細(xì)科目。貸 方? 權(quán)益法下，初次投資時(shí)確認(rèn)股權(quán)投資差額。? 因追加投資等而將成本法改為權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，確認(rèn)股權(quán)投資差額。? 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或股利時(shí)所享有的份額，但僅限于分派的該利潤(rùn)屬于其接受投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。? 處置該項(xiàng)投資時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)處置部分的成本。說(shuō) 明? 通常情況下，投資份額在 20%以下( 含 20%)的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算。超過(guò) 20%或擁有實(shí)際控制權(quán)的，按權(quán)益法核算。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)立二、三級(jí)科目進(jìn)行核算。? 成本法下的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”只按被投資單位設(shè)立二級(jí)科目進(jìn)行核算，不再設(shè)立三級(jí)科目。? 將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按持股比例確定采用成本法或權(quán)益法核算，并設(shè)置相應(yīng)的二、三級(jí)子目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。33 / 110資產(chǎn)類(lèi) 長(zhǎng)期股權(quán)投資—* * 公司—股權(quán)投資差額 14010102 借 方? 權(quán)益法下，初次投資時(shí)確認(rèn)股權(quán)投資差額。? 因追加投資等而將成本法改為權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，確認(rèn)股權(quán)投資差額。貸 方? 確認(rèn)投資收益時(shí)按期攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。? 處置該項(xiàng)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)處置部分尚未攤銷(xiāo)的本科目余額。說(shuō) 明? 權(quán)益法下，股權(quán)投資差額一般按 10 年平均攤銷(xiāo)。? 在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損而使長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減至零的，尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額當(dāng)期不再攤銷(xiāo)，直到被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按分享的份額恢復(fù)投資的賬面價(jià)值至投資成本后再予攤銷(xiāo)。在累計(jì)計(jì)算股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)期限時(shí)，不包括暫停攤銷(xiāo)的期間。? 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=該項(xiàng)投資的四個(gè)三級(jí)子目的賬面余額之和—該項(xiàng)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備? 成本法下的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”只按被投資單位設(shè)立二級(jí)科目進(jìn)行核算，不再設(shè)立三級(jí)科目。? 將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按持股比例確定采用成本法或權(quán)益法核算，并設(shè)置相應(yīng)的二、三級(jí)子目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。34 / 110資產(chǎn)類(lèi) 長(zhǎng)期股權(quán)投資—* *公司—損益調(diào)整 14010103 借 方? 權(quán)益法下，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)所享有的份額。? 因追加投資等而將成本法改為權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，確認(rèn)投資收益。貸 方? 權(quán)益法下，被投資單位當(dāng)年凈虧損時(shí)應(yīng)分擔(dān)的份額。? 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或股利時(shí)所享有的份額，但僅限于分派的該利潤(rùn)屬于其接受投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。? 追加投資等原因而從成本法改為權(quán)益法，追溯調(diào)整產(chǎn)生的本科目金額轉(zhuǎn)入“投資成本”明細(xì)科目。? 處置該項(xiàng)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)處置部分的本科目余額。說(shuō) 明? 按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額時(shí)，應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，不包括投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益已包括在取得時(shí)的初始投資成本中。? 收到被投資單位派發(fā)的股票股利時(shí)不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。? 按應(yīng)享有的份額確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)，如職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、承包利潤(rùn)。? 確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)以該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值減記至零為限，如果以后各期被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按規(guī)定可享有的投資收益首先應(yīng)減去以前未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，差額部分才可恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。? 在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，如果本科目不夠沖減，應(yīng)繼續(xù)沖減，可沖減至本科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)，但不能沖減（14010101） “投資成本” 、 （14010102） “股權(quán)投資差額”以及（14010104） “股權(quán)投資準(zhǔn)備”這三個(gè)明細(xì)科目。? 在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損而使長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減至零的，尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額當(dāng)期不再攤銷(xiāo)，直到被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按分享的份額恢復(fù)投資的賬面價(jià)值至投資成本后再予攤銷(xiāo)。在累計(jì)計(jì)算股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)期限時(shí)，不包括暫停攤銷(xiāo)的期間。? 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=該項(xiàng)投資的四個(gè)三級(jí)子目的賬面余額之和—該項(xiàng)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。? 成本法下 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”只按被投資單位設(shè)立二級(jí)科目進(jìn)行核算，不設(shè)立三級(jí)科目。? 將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按持股比例確定采用成本法或權(quán)益法核算，并設(shè)置相應(yīng)的二、三級(jí)子目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。35 / 110資產(chǎn)類(lèi) 長(zhǎng)期股權(quán)投資—* * 公司—股權(quán)投資準(zhǔn)備 14010104 借 方? 因被投資單位接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、增資擴(kuò)股等而增加資本（或股本）溢價(jià)、接受其他單位外幣資本投資而形成外幣資本折算差額、專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入資本公積、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)形成資本公積而引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)時(shí)所享有的份額。? 被投資單位資本公積中形成的股權(quán)投資準(zhǔn)備，按持股比例計(jì)算的部分。貸 方? 因追加投資等原因而從成本法改為權(quán)益法，追溯調(diào)整產(chǎn)生的本科目金額轉(zhuǎn)入“投資成本”明細(xì)科目。? 處置該項(xiàng)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)處置部分的本科目余額。說(shuō) 明? 待處置該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入（311103） “資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備”的本科目金額轉(zhuǎn)入（311107） “資本公積—其他資本公積” 。? 成本法下的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”只按被投資單位設(shè)立二級(jí)科目進(jìn)行核算，不再設(shè)立三級(jí)科目。? 將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按持股比例確定采用成本法或權(quán)益法核算，并設(shè)置相應(yīng)的科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。36 / 1101402 長(zhǎng)期債權(quán)投資資產(chǎn)類(lèi) 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資—面值 14020221 借 方? 購(gòu)入長(zhǎng)期債券的票面價(jià)值。貸 方? 處置或到期收回該項(xiàng)長(zhǎng)期債券時(shí)按比例結(jié)轉(zhuǎn)處置或收回部分的成本（面值） 。說(shuō) 明? 本科目只核算長(zhǎng)期債券的票面價(jià)值。資產(chǎn)類(lèi) 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資—溢價(jià) 14020222 借 方? 購(gòu)入長(zhǎng)期債券的初始投資成本扣除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)計(jì)利息后大于債券面值的部分貸 方? 溢價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)于計(jì)提利息時(shí)分期平均攤銷(xiāo)。? 處置或到期收回該項(xiàng)投資時(shí)按比例結(jié)轉(zhuǎn)處置或收回部分尚未攤銷(xiāo)的溢價(jià)。說(shuō) 明? 債券溢價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法分期平均攤銷(xiāo)，每期溢價(jià)攤銷(xiāo)額相等。資產(chǎn)類(lèi) 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資—折價(jià) 14020223 借 方? 折價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)于計(jì)提利息時(shí)分期平均攤銷(xiāo)。? 處置或到期收回該項(xiàng)投資時(shí)按比例結(jié)轉(zhuǎn)處置或收回部分尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)。貸 方? 購(gòu)入長(zhǎng)期債券的初始投資成本扣除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)計(jì)利息后小于債券面值的部分。說(shuō) 明? 債券折價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法于計(jì)提利息時(shí)分期平均攤銷(xiāo)，每期折價(jià)攤銷(xiāo)額相等。我國(guó)目前尚不允許折價(jià)發(fā)行證券。37 / 110資產(chǎn)類(lèi) 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資—應(yīng)計(jì)利息 14020224