【文章內(nèi)容簡介】 應交營業(yè)稅 貸負債 2 217104 應交消費稅 貸負債 2 217106 應交所得稅 貸負債 2 217108 應交城市維護建設稅 貸負債 2 217109 應交房產(chǎn)稅 貸負債 2 217110 應交土地使用稅 貸負債 2 217111 應交車船使用稅 貸負債 2 217112 應交個人所得稅 貸負債 1 2176 其他應交款 貸負債 1 2181 其他應付款 貸負債 1 2191 預提費用 貸負債 1 2301 長期借款 貸國家規(guī)定7 / 110權益類科目類型 級次 科目編碼 科 目 名 稱 余額方向 性 質(zhì)權益 1 3101 實收資本（或股本） 貸權益 1 3103 已歸還投資 借權益 1 3111 資本公積 貸權益 2 311101 資本溢價 貸權益 2 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸權益 2 311103 股權投資準備 貸權益 2 311104 撥款轉(zhuǎn)入 貸權益 2 311105 外幣資本折算差額 貸權益 2 311107 其他資本公積 貸權益 1 3121 盈余公積 貸權益 2 312101 法定盈余公積 貸權益 2 312102 任意盈余公積 貸權益 2 312103 法定公益金 貸權益 2 312104 儲備基金 貸權益 2 312105 企業(yè)發(fā)展基金 貸權益 2 312106 利潤歸還投資 貸權益 1 3131 本年利潤 貸權益 1 3141 利潤分配 貸權益 2 314101 其他轉(zhuǎn)入 貸權益 2 314102 提取法定盈余公積 貸權益 2 314103 提取法定公益金 貸權益 2 314104 提取儲備基金 貸權益 2 314105 提取企業(yè)發(fā)展基金 貸權益 2 314106 提取職工獎勵及福利基金 貸權益 2 314107 利潤歸還投資 貸權益 2 314109 提取任意盈余公積 貸權益 2 314110 應付利潤 貸權益 2 314111 轉(zhuǎn)作資本的利潤 貸權益 2 314115 未分配利潤 貸國家規(guī)定8 / 110損益類科目類型 級次 科目編碼 科 目 名 稱 余額方向 性 質(zhì)損益 1 5101 主營業(yè)務收入 貸 國家規(guī)定損益 1 510101 車輛銷售收入 貸損益 3 51010101 —國產(chǎn)車 貸損益 3 51010102 —進口車 貸損益 2 510102 維修服務收入 貸損益 3 51010201 —工時收入 貸損益 3 51010202 —零件收入 貸損益 2 510103 精品銷售收入 貸企業(yè)自設損益 1 5102 其他業(yè)務收入 貸 國家規(guī)定損益 2 510201 保險 貸損益 2 510204 其他 貸 企業(yè)自設損益 1 5201 投資收益 貸損益 1 5203 補貼收入 貸損益 1 5301 營業(yè)外收入 貸損益 1 5401 主營業(yè)務成本 借國家規(guī)定損益 2 540101 車輛銷售成本 借損益 3 54010101 —國產(chǎn)車 借損益 3 54010102 —進口車 借損益 2 540102 維修服務成本 借損益 3 54010201 —工時成本 借損益 3 54010202 —零件成本 借損益 2 540103 精品銷售成本 借企業(yè)自設損益 1 5402 主營業(yè)務稅金及附加 借損益 1 5405 其他業(yè)務支出 借 國家規(guī)定損益 2 540501 保險 借損益 2 540503 其他 借 企業(yè)自設損益 1 5501 營業(yè)費用 借 國家規(guī)定損益 2 550101 物流費 借損益 3 55010101 —運雜費 借損益 3 55010102 —庫存維護 借損益 3 55010103 —新車交送費 借損益 2 550102 進口費 借損益 2 550103 部門利息 借損益 2 550104 維修費 借損益 2 550105 物料及小工具 借損益 2 550106 銷售人員工資 借損益 2 550107 生產(chǎn)折舊及攤銷 借損益 2 550108 廣告費 借企業(yè)自設9 / 110類型 級次 科目編碼 科 目 名 稱 余額方向 性 質(zhì)損益 2 550109 促銷費 借損益 3 55010901 —廠家備品 借損益 3 55010902 —直接支出 借損益 3 55010903 —間接支出 借損益 3 55010904 —返還客戶 借損益 3 55010905 —壞賬損失 借企業(yè)自設損益 1 5502 管理費用 借 國家規(guī)定損益 2 550201 辦公費 借損益 3 55020221 —文具及文儀用品 借損益 3 55020222 —電話及網(wǎng)絡費 借損益 3 55020223 —手機費 借損益 3 55020224 —辦公耗材 借損益 3 55020225 —行政費用 借損益 3 55020226 —制服及洗衣費 借損益 3 55020227 —外包服務 借損益 3 55020228 —會務費 借損益 3 550202 差旅費 借損益 2 550203 招待費 借損益 2 550204 車輛費 借損益 2 550205 管理稅金 借損益 2 550206 水電氣費 借損益 2 550207 租賃費 借損益 2 550208 法律事務 借損益 2 550209 工資及附加 借損益 2 550210 員工福利費 借損益 2 550211 人力發(fā)展費 借損益 3 55021101 —人事管理 借損益 3 55021102 —教育培訓 借損益 2 550212 公司廣告費 借損益 2 550213 管理折舊及攤銷 借損益 3 55021301 —固定資產(chǎn)折舊 借損益 3 55021302 —無形資產(chǎn)攤銷 借損益 3 55021303 —長期待攤費用 借損益 2 550214 其他 借企業(yè)自設損益 1 5503 財務費用 借 國家規(guī)定損益 2 550301 利息收入(—支) 借損益 2 550302 銀行手續(xù)費 借損益 2 550303 匯兌損益 借企業(yè)自設損益 1 5601 營業(yè)外支出 借損益 1 5701 所得稅 借損益 1 5801 以前年度損益調(diào)整 借國家規(guī)定10 / 110二、會計科目的具體解釋資產(chǎn)類科目的具體解釋1001 現(xiàn)金1002 銀行存款資產(chǎn)類 現(xiàn) 金 1001借 方? 庫存現(xiàn)金的增加，如從銀行提取現(xiàn)金，員工報銷差旅費時交回余款等。貸 方? 庫存現(xiàn)金的減少，如以現(xiàn)金支付的各項支出及費用等。說 明? 內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在（1133） “其他應收款”科目核算，不在此科目核算。? 現(xiàn)金應作到日清月結，賬實相符。無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入（5301） “營業(yè)外收入” ；無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準按規(guī)定程序扣除責任人賠款后列入（550214）“管理費用—其他” 。資產(chǎn)類 銀行存款 1002借 方? 將款項存入銀行或其他金融機構。貸 方? 從銀行或其他金融機構提取或支付款項。說 明? 各成員公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款以及存出投資款，在（1009） “其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。11 / 1101009 其他貨幣資金資產(chǎn)類 其他貨幣資金 1009借 方? 到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶。? 為取得銀行本票、匯票、信用卡以及信用證而按規(guī)定存入銀行的款項或保證金。? 已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。貸 方? 用外埠存款、銀行本票、匯票、信用卡以及信用證購物或支付有關費用，或?qū)⒍嘤嗟目铐椶D(zhuǎn)回當?shù)劂y行。? 用存出投資款購買股票、債券等。說 明? 本科目可按實際情況設置“外埠存款” 、 “銀行匯票” 、 “銀行本票” 、 “信用卡” 、 “信用證保證金” 、 “存出投資款”等明細科目進行核算，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。? 應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對逾期尚未辦理結算的其他貨幣資金，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。12 / 1101101 短期投資資產(chǎn)類 短期投資 1101借 方? 購入各種短期的股票、債券、基金等。貸 方? 收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息。? 出售股票、債券、基金或到期收回短期債券本息。說 明? 在取得一項短期投資時，實際支付的價款中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，屬于購買時暫時墊付的資金，是在投資時所取得的一項債權，計入（1121）“應收股利”或（1122）“應收利息”，不在本科目核算。? 購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在（1401） “長期股權投資”或（1402）“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。? 已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為（1009） “其他貨幣資金”處理，待實際投資時，按實際支付的價款，或者按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資成本。? 短期投資持有期間所獲得的股票股利，不做賬務處理，但應在備查簿中登記所增加的股份。? 本科目應按短期投資類別設置明細賬，進行明細核算。13 / 1101111 應收票據(jù)資產(chǎn)類 應收票據(jù) 1111借 方? 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到對方開出或承兌的商業(yè)匯票。? 計提帶息應收票據(jù)的利息。? 收到應收票據(jù)以抵償應收賬款。貸 方? 應收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓、到期收回。? 到期不能收回時轉(zhuǎn)入應收賬款。? 未到期應收票據(jù)的貼現(xiàn)。說 明? 帶息的應收票據(jù)應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，并沖減（550301） “財務費用—利息收入（—支出） ”。? 到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入（1131） “應收賬款”科目后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。? 應設置“應收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記每筆應收票據(jù)的詳細資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。14 / 1101121 應收股利1122 應收利息資產(chǎn)類 應收股利 1121借 方? 購入股票實際支付的價款中所包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利。? 對外進行長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時所享有的份額。? 公司應收其他單位的利潤。貸 方? 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。說 明? 本科目應根據(jù)被投資單位設置明細賬，進行明細核算。資產(chǎn)類 應收利息 1122借 方? 購入債券時實際支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。? 購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資已到付息期而應收未收的利息。貸 方? 實際收到利息。說 明? 購入分期付息、到期還本的長期債券，計提的利息在本科目核算；但購入到期一次還本付息的債券投資計提的利息應計入（14020223） “長期債權投資—債券投資（應計利息）”科目，不在本科目核算。? 本科目應按債券種類設置明細賬，進行明細核算。15 / 1101131 應收賬款資產(chǎn)類 應收賬款—車輛批發(fā)業(yè)務 113101借 方? 因車輛銷售批發(fā)業(yè)務而產(chǎn)生的未結算業(yè)務金額。貸 方? 收到顧客的現(xiàn)金或貸項通知單。說 明? 應為每一個賬戶開設一個應收賬款的余額，并且它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。? 月底應列示所有分類賬戶的余額，并且它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。? 所有分類賬戶余額均應以 30 天、60 天、90 天、超過 90 天的方式標示賬齡。? 應收賬款賬戶的總計應與所有逾期 30 天的應收賬款賬戶一同列示在資產(chǎn)負債表上。資產(chǎn)類 應收賬款—車輛零售業(yè)務 113102借 方? 因車輛銷售零售業(yè)務而產(chǎn)生的未結算業(yè)務額。 貸 方? 收到顧客的現(xiàn)金或貸項通知單。說 明? 應為每一個賬戶開設一個應收賬款的余額，并且它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致。? 月底應列示所有分類賬戶的余額，并且它們的余額總額必須與總賬賬戶余額一致