【導(dǎo)讀】關(guān)法律、行政法規(guī)、政策及規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)具體情況，制定本手冊。第四條本手冊由集團(tuán)總裁辦公會負(fù)責(zé)解釋。第五條本手冊于2020年1月1日起施行。第六條加強(qiáng)會計(jì)工作管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，是保證資金安全和會計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。各公司應(yīng)當(dāng)參照國家公布的有關(guān)會計(jì)控制的示范性文件，結(jié)合本手冊規(guī)定和本單位的實(shí)際情況，制定公司內(nèi)部的會計(jì)控制制度，合理設(shè)置會計(jì)崗位，建立內(nèi)部會計(jì)管理制度。（一）各公司應(yīng)當(dāng)指定會計(jì)主管人員并配備必要的會計(jì)人員。作效率，有利于分工明確、職責(zé)清楚。冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)應(yīng)具有不同級別的保密設(shè)置、監(jiān)督功能和故障應(yīng)急處理及數(shù)據(jù)恢。（四）月度終了所有帳務(wù)都要進(jìn)行核對?？钊沼泿づc銀行對帳單逐筆核對，并編制未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。帳證相符、帳表相符、帳實(shí)相符。會計(jì)核算制度要求的總賬、明細(xì)賬與會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的

　　

【正文】 四十條 集團(tuán)內(nèi)各公司 應(yīng)當(dāng) 按新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及 本 手冊 的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和 會計(jì) 報(bào) 表 指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的前提下，可 啟迪控股股份有限公司 財(cái)務(wù)會計(jì)手冊 20 以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并部分會計(jì)科目。 第一節(jié) 主要會計(jì)科目 編號 會計(jì)科目名稱 編號 會計(jì)科目名 稱 1 一、資產(chǎn)類 2 二、負(fù)債類 1001 庫存現(xiàn)金 2020 短期借款 1002 銀行存款 2101 交易性金融負(fù)債 1015 其他貨幣資金 2105 應(yīng)付短期債券 1101 交易性金融資產(chǎn) 2201 應(yīng)付票據(jù) 1121 應(yīng)收票據(jù) 2202 應(yīng)付賬款 1122 應(yīng)收賬款 2203 預(yù)收賬款 1123 預(yù)付賬款 2211 應(yīng)付職工薪酬 1131 應(yīng)收股利 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 1132 應(yīng)收利息 2231 應(yīng)付利息 1221 其他應(yīng)收款 2232 應(yīng)付股利 1231 壞賬準(zhǔn)備 2241 其他應(yīng)付款 1306 委托貸款 2314 代銷商品款 1401 材料采購 2401 遞延收益 1402 在途物資 2501 長期借款 1403 原材料 2502 應(yīng)付債券 1405 庫存商品 2701 長期應(yīng)付款 1406 發(fā)出商品 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 1407 商品進(jìn)銷差價 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 1408 委托加工物資 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 1409 包裝物 2901 遞延所得稅負(fù)債 1412 低值易耗品 4 四、所有者權(quán)益類 1471 存貨跌價準(zhǔn)備 4001 實(shí)收資本（股本 ） 1501 持有至到期投資 4002 資本公積 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 4101 盈余公積 1503 可供出售金融資產(chǎn) 4103 本年利潤 1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4104 利潤分配 啟迪控股股份有限公司 財(cái)務(wù)會計(jì)手冊 21 編號 會計(jì)科目名稱 編號 會計(jì)科目名 稱 1511 長期股權(quán)投資 4201 庫存股 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 5 五、成本類 1521 投資性房地產(chǎn) 5001 生產(chǎn)成本 /開發(fā)成本 1522 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 5101 制造費(fèi)用 1523 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5201 勞務(wù)成本 1531 長期應(yīng)收款 5301 研發(fā)支出 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 6 六、損益類 1601 固定資產(chǎn) 6001 主營業(yè)務(wù)收入 1602 累計(jì)折舊 6051 其他業(yè)務(wù)收入 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6101 公允價值變動損益 1604 在建工程 6111 投資收益 1607 在建工程減值準(zhǔn)備 6301 營業(yè)外收入 1605 工程物資 6401 主營業(yè)務(wù)成本 1608 工程物資減值準(zhǔn)備 6402 其他業(yè)務(wù)成本 1606 固定資產(chǎn)清理 6403 營業(yè)稅金及附加 1701 無形資產(chǎn) 6601 銷售費(fèi)用 1702 累計(jì)攤 銷 6602 管理費(fèi)用 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1711 商譽(yù) 6701 資產(chǎn)減值損失 1712 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 6711 營業(yè)外支出 1801 長期待攤費(fèi)用 6801 所得稅費(fèi)用 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 6901 以前年度損益調(diào)整 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第二節(jié) 主要賬務(wù)處理 ? 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 啟迪控股股份有限公司 財(cái)務(wù)會計(jì)手冊 22 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合 計(jì)額和結(jié)余額，并由出納人員將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。 有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷結(jié)算時，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按收回的余款或補(bǔ)付的現(xiàn)金，借記或貸記本科目。 其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計(jì)分錄。 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明 原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)按實(shí)際短缺或溢余的金額，借記或貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記或借記本科目。待查明原因后作如下處理： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用 — 現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入 — 盤盈利得”科目。 四、本科目應(yīng)按現(xiàn)金取得來源及支出用途進(jìn)行專項(xiàng)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。由出納人員應(yīng)定期與“ 銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬 啟迪控股股份有限公司 財(cái)務(wù)會計(jì)手冊 23 單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： （一）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款 憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 （二）采用商業(yè)匯票方式。其中：采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn) 賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 （三）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要 求退款時，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 （四）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。 （五）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的 款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 （六）采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制 啟迪控股股份有限公司 財(cái)務(wù)會計(jì)手冊 24 收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理。 （七）采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支 款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。 （八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“庫存現(xiàn)金日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。 （九）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知與規(guī)定利率進(jìn)行核對，核對無誤后，及時編制收款憑證。 五 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按存款來源及支出用途進(jìn)行專項(xiàng)核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 1012 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、本 科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位、投資項(xiàng)目等，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對于已經(jīng)部分 啟迪控股股份有限公司 財(cái)務(wù)會計(jì)手冊 25 不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“ 營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)根據(jù)存款來源及支出用途進(jìn)行專項(xiàng)核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“