【導讀】關法律、行政法規(guī)、政策及規(guī)定，結合集團具體情況，制定本手冊。第四條本手冊由集團總裁辦公會負責解釋。第五條本手冊于2020年1月1日起施行。第六條加強會計工作管理，規(guī)范財務行為，是保證資金安全和會計核算真實準確的基礎。各公司應當參照國家公布的有關會計控制的示范性文件，結合本手冊規(guī)定和本單位的實際情況，制定公司內部的會計控制制度，合理設置會計崗位，建立內部會計管理制度。（一）各公司應當指定會計主管人員并配備必要的會計人員。作效率，有利于分工明確、職責清楚。冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。財務軟件系統(tǒng)應具有不同級別的保密設置、監(jiān)督功能和故障應急處理及數(shù)據(jù)恢。（四）月度終了所有帳務都要進行核對?？钊沼泿づc銀行對帳單逐筆核對，并編制未達帳項調節(jié)表。帳證相符、帳表相符、帳實相符。會計核算制度要求的總賬、明細賬與會計報表各項目之間的

　　

【正文】 四十條 集團內各公司 應當 按新企業(yè)會計準則及 本 手冊 的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和 會計 報 表 指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可 啟迪控股股份有限公司 財務會計手冊 20 以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并部分會計科目。 第一節(jié) 主要會計科目 編號 會計科目名稱 編號 會計科目名 稱 1 一、資產類 2 二、負債類 1001 庫存現(xiàn)金 2020 短期借款 1002 銀行存款 2101 交易性金融負債 1015 其他貨幣資金 2105 應付短期債券 1101 交易性金融資產 2201 應付票據(jù) 1121 應收票據(jù) 2202 應付賬款 1122 應收賬款 2203 預收賬款 1123 預付賬款 2211 應付職工薪酬 1131 應收股利 2221 應交稅費 1132 應收利息 2231 應付利息 1221 其他應收款 2232 應付股利 1231 壞賬準備 2241 其他應付款 1306 委托貸款 2314 代銷商品款 1401 材料采購 2401 遞延收益 1402 在途物資 2501 長期借款 1403 原材料 2502 應付債券 1405 庫存商品 2701 長期應付款 1406 發(fā)出商品 2702 未確認融資費用 1407 商品進銷差價 2711 專項應付款 1408 委托加工物資 2801 預計負債 1409 包裝物 2901 遞延所得稅負債 1412 低值易耗品 4 四、所有者權益類 1471 存貨跌價準備 4001 實收資本（股本 ） 1501 持有至到期投資 4002 資本公積 1502 持有至到期投資減值準備 4101 盈余公積 1503 可供出售金融資產 4103 本年利潤 1504 可供出售金融資產減值準備 4104 利潤分配 啟迪控股股份有限公司 財務會計手冊 21 編號 會計科目名稱 編號 會計科目名 稱 1511 長期股權投資 4201 庫存股 1512 長期股權投資減值準備 5 五、成本類 1521 投資性房地產 5001 生產成本 /開發(fā)成本 1522 投資性房地產累計折舊及攤銷 5101 制造費用 1523 投資性房地產減值準備 5201 勞務成本 1531 長期應收款 5301 研發(fā)支出 1532 未實現(xiàn)融資收益 6 六、損益類 1601 固定資產 6001 主營業(yè)務收入 1602 累計折舊 6051 其他業(yè)務收入 1603 固定資產減值準備 6101 公允價值變動損益 1604 在建工程 6111 投資收益 1607 在建工程減值準備 6301 營業(yè)外收入 1605 工程物資 6401 主營業(yè)務成本 1608 工程物資減值準備 6402 其他業(yè)務成本 1606 固定資產清理 6403 營業(yè)稅金及附加 1701 無形資產 6601 銷售費用 1702 累計攤 銷 6602 管理費用 1703 無形資產減值準備 6603 財務費用 1711 商譽 6701 資產減值損失 1712 商譽減值準備 6711 營業(yè)外支出 1801 長期待攤費用 6801 所得稅費用 1811 遞延所得稅資產 6901 以前年度損益調整 1901 待處理財產損溢 第二節(jié) 主要賬務處理 ? 資產類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 啟迪控股股份有限公司 財務會計手冊 22 二、企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合 計額和結余額，并由出納人員將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應當按照幣種分別設置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 三、企業(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷結算時，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目，按收回的余款或補付的現(xiàn)金，借記或貸記本科目。 其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。 每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明 原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應按實際短缺或溢余的金額，借記或貸記“待處理財產損溢”科目，貸記或借記本科目。待查明原因后作如下處理： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經批準后處理，借記“管理費用 — 現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后，借記“ 待處理財產損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入 — 盤盈利得”科目。 四、本科目應按現(xiàn)金取得來源及支出用途進行專項核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。 銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 二、企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類、幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。由出納人員應定期與“ 銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬 啟迪控股股份有限公司 財務會計手冊 23 單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。 有多幣種存款的企業(yè)，應當按照幣種分別設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記“庫存現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： （一）采用銀行匯票方式。收款單位應將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關原始憑證編制收款 憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 （二）采用商業(yè)匯票方式。其中：采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉 賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 （三）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要 求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 （四）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。 （五）采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的 款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 （六）采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制 啟迪控股股份有限公司 財務會計手冊 24 收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理。 （七）采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑證的承付支 款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。 （八）以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“庫存現(xiàn)金日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。 （九）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知與規(guī)定利率進行核對，核對無誤后，及時編制收款憑證。 五 、企業(yè)應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 六、本科目應按存款來源及支出用途進行專項核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。 1012 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、本 科目應當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位、投資項目等，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。 三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應當加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查，對于已經部分 啟迪控股股份有限公司 財務會計手冊 25 不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經批準后，借記“ 營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 五、本科目應根據(jù)存款來源及支出用途進行專項核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 1101 交易性金融資產 一、本科目核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產的公允價值。 企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。 二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“