【正文】 制改革加快流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]39號(hào)），明確：將免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策擴(kuò)大到有條件的鮮活農(nóng)產(chǎn)品。 《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]14號(hào)），明確：進(jìn)一步加大對小型微型企業(yè)的財(cái)稅支持力度，提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。 三、抵扣政策3個(gè)。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)），明確：自2012年7月1日起，對以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按核定扣除，同時(shí)頒布了《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》。但除上述規(guī)定外，其它增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)），明確：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)，以下簡稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，自2012年7月1日起，在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，具體政策如下： （1）《通知》第一條所述“液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T47542011）中“乳制品制造”類別（代碼C1440）執(zhí)行：“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T47542011）中“酒的制造”類別（代碼C151）執(zhí)行：“植物油”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T47542011）中“植物油加工”類別（代碼C133）執(zhí)行。 （2）增值稅一般納稅人委托其他單位和個(gè)人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品均適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。 （3）納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）按照《通知》附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如果期初沒有庫存農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)期也未購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品“期末平均買價(jià)”以該農(nóng)產(chǎn)品上期期末平均買價(jià)計(jì)算；上期期末仍無農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的依此類推；按照“成本法”的有關(guān)規(guī)定核定試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，“主營業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。 （4）試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 （5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《實(shí)施辦法》第四條“成本法”的有關(guān)規(guī)定重新核定試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率，以及按照《實(shí)施辦法》第十四條有關(guān)規(guī)定重新核定試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，均應(yīng)按程序報(bào)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 （6）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告所附表樣按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》（表樣詳見附件），不再按照《實(shí)施辦法》中所附《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》表樣填報(bào)。 （7）試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)），明確：自2012年1月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)頒布了《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》。 所稱客觀原因是指由于以下原因造成的： ①因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣； ②有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)； ③稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣； ④由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣； ⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 但需要注意以下四點(diǎn)：一是所稱增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；二是除本公告規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；三是增值稅一般納稅人發(fā)生符合本公告規(guī)定未按期申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證，應(yīng)按照本公告附件《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定申請辦理抵扣手續(xù)；增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發(fā)生的未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規(guī)定申請辦理，逾期不再受理。 四、申報(bào)、管理政策4個(gè)。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]9號(hào)），明確：固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第31號(hào)），明確：自2012年7月1日起，增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）附列資料（表一）中“簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分增加3%征收率，供增值稅一般納稅人根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，選擇簡易辦法按照銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅時(shí)填報(bào)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)），明確：自2012年8月1日起，納稅人虛開增值稅專用發(fā)票未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人發(fā)生本公告規(guī)定事項(xiàng)，此前已處理的不再調(diào)整；此前未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行。 《國家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法〉的通知》（發(fā)改高技[2012]2413號(hào)），明確：規(guī)劃布局企業(yè)每兩年認(rèn)定一次，認(rèn)定資格有效期為兩年。符合下列條件之一的軟件企業(yè)可進(jìn)行申報(bào)認(rèn)定： （一）年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額超過（含）； （二）年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)），在認(rèn)定主管部門發(fā)布的支持領(lǐng)域內(nèi)綜合評分位居申報(bào)企業(yè)前五位； （三）年度軟件出口收入總額超過（含）500萬美元，且年度軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例超過（含）50%。 符合下列條件之一的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可進(jìn)行申報(bào)認(rèn)定： （一）年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入總額超過（含）； （二）年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)），在認(rèn)定主管部門發(fā)布的支持領(lǐng)域內(nèi)綜合評分位居申報(bào)企業(yè)前三位。 同時(shí)對申報(bào)應(yīng)提供的材料、認(rèn)定程序以及罰則等都作出了具體規(guī)定，對經(jīng)認(rèn)定符合條件的軟件和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可依照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）的規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。 五、其他政策2個(gè)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第17號(hào)），明確：自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（稀土企業(yè)專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式，其中專用發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄內(nèi)容通過系統(tǒng)中的稀土產(chǎn)品目錄庫選擇，“單位”欄選擇公斤或噸，“數(shù)量”欄按照折氧化物計(jì)量填寫，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“XT”字樣。通告同時(shí)還印發(fā)了稀土產(chǎn)品目錄。 需要注意四點(diǎn)：一是所稱稀土產(chǎn)品包括稀土礦產(chǎn)品和稀土冶煉分離產(chǎn)品，其中稀土冶煉分離產(chǎn)品包括稀土鹽類產(chǎn)品、氫氧化稀土產(chǎn)品、氧化稀土產(chǎn)品、其他稀土化合物產(chǎn)品以及稀土冶煉分離產(chǎn)品加工費(fèi)，詳見公告所附《稀土產(chǎn)品目錄》；二是銷售稀土產(chǎn)品與銷售稀土冶煉分離產(chǎn)品以及其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別開具發(fā)票；三是不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；四是稀土企業(yè)有關(guān)發(fā)票填開和報(bào)稅的其他事項(xiàng)應(yīng)于2012年6月1日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更發(fā)行。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)服務(wù)監(jiān)督管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2011]132號(hào)），對現(xiàn)行《增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)監(jiān)督管理辦法》進(jìn)行了修訂，起用《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》，原《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)使用通知書》和《安裝使用防偽稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書》廢止，公布了《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)通用設(shè)備基本配置標(biāo)準(zhǔn)》，同時(shí)針對一些具體工作對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了具體要求。38 / 38