房地產(chǎn)行業(yè)主要稅種和涉稅處理-資料下載頁
2025-06-22 16:45本頁面
【正文】 的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。（《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅［2003］16號）城市維護建設稅 計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額稅率。教育費附加 教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額費率為3%。計算公式:應交教育費附加額=應納營業(yè)稅稅額費率。土地增值稅計稅依據(jù)是納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除《條例》和《細則》規(guī)定的扣除項目金額后的余額。稅率為30%、40%、50%、60%，土地增值稅預征稅率各地區(qū)不等。計算公式：應交土地增值稅=增值額費率速算扣除數(shù)預繳稅金房產(chǎn)稅（1）以房產(chǎn)稅原值(評估值)為計稅依據(jù)，%。計算公式為： 房產(chǎn)稅年應納稅額＝房產(chǎn)原值（評估值）（1－30％）% ?。?）以租金收入為計稅依據(jù)的，稅率為12%。計算公式為: 房產(chǎn)稅年應納稅額＝年租金收入12％土地使用稅土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。印花稅印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種?！ {稅額=計稅金額*稅率,應納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額?！ 、?開發(fā)企業(yè)的會計帳簿、營業(yè)執(zhí)照等貼印花稅；⑵ 土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅；⑶ 在土地開發(fā)咨詢、施工、采購、房產(chǎn)出售、出租活動中所書立的合同、書據(jù)等，應按照印花稅有關規(guī)定繳納印花稅；⑷ 進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產(chǎn)權轉移書據(jù)所載金額萬分之五繳納印花稅，通常在房地產(chǎn)交易活動同時收取；⑸ 在辦理房地產(chǎn)權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額稅率：⑴ 企業(yè)所得稅的稅率為25%。 ?、?非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。⑶ 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?、?國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅⑸ 外商投資企業(yè)和外資企業(yè)，過渡期。計算公式：應納稅額＝應納稅所得額稅率耕地占用稅占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。耕地占用稅的稅額規(guī)定如下： ?。ㄒ唬┤司夭怀^1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元； ?。ǘ┤司爻^1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元； ?。ㄈ┤司爻^2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元； ?。ㄋ模┤司爻^3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。個人所得稅個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務人的法定義務。房地產(chǎn)企業(yè)除了企業(yè)通常的個人所得稅業(yè)務以外，特殊的就是拆遷補償、擋光或施工補償、晚交房和晚辦產(chǎn)權補償?shù)雀黜椦a償?shù)纳娑惽闆r。1契稅契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。注意：買受方的單位和個人為契稅的納稅人。契稅以按土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格為計稅依據(jù)。現(xiàn)行契稅稅率為35%，各地有減半征收的情況。大連市目前土地轉讓稅率為4%，在建工程轉讓稅率為4%，%，非普通住宅轉讓稅率為4%。應納稅額=房地產(chǎn)成交價格或評估價格*稅率。三、涉稅環(huán)節(jié)介紹階 段經(jīng)營環(huán)節(jié)影響稅種備注開發(fā)建設期取得土地使用權契稅、耕地占用稅由財政部門征收設計、施工、監(jiān)理、咨詢印花稅自營工程個人所得稅銷售期房營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅租售管理期銷售房屋轉讓土地使用權營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅營業(yè)稅按“銷售不動產(chǎn)”和“轉讓無形資產(chǎn)”稅目，如果所銷售房屋為自營工程，還涉及“建筑業(yè)”稅目，但與“銷售不動產(chǎn)”的計稅依據(jù)不同。出租房屋或土地營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅（費）、印花稅營業(yè)稅按“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目自用房屋或土地房產(chǎn)稅、土地使用稅（費）贈與房屋或土地營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、土地增值稅視同銷售不動產(chǎn)代收費用營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）代收費用手續(xù)費合并營業(yè)收入計稅房屋抵押貸款印花稅以房抵債時按銷售不動產(chǎn)納稅對所建房屋兼營物業(yè)管理以及餐飲、娛樂等服務營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、企業(yè)所得稅、個人所得稅營業(yè)稅按“服務業(yè)”稅目，適用相應的稅率股利分配個人所得稅個人股東所得股利按股息、紅利所得計稅25 /
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