房地產(chǎn)行業(yè)主要稅種和涉稅處理-資料下載頁
2025-06-22 16:45本頁面
【正文】 的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅［2003］16號）城市維護(hù)建設(shè)稅 計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額稅率。教育費附加 教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額費率為3%。計算公式:應(yīng)交教育費附加額=應(yīng)納營業(yè)稅稅額費率。土地增值稅計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除《條例》和《細(xì)則》規(guī)定的扣除項目金額后的余額。稅率為30%、40%、50%、60%，土地增值稅預(yù)征稅率各地區(qū)不等。計算公式：應(yīng)交土地增值稅=增值額費率速算扣除數(shù)預(yù)繳稅金房產(chǎn)稅（1）以房產(chǎn)稅原值(評估值)為計稅依據(jù)，%。計算公式為： 房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值（評估值）（1－30％）% ?。?）以租金收入為計稅依據(jù)的，稅率為12%。計算公式為: 房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額＝年租金收入12％土地使用稅土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。印花稅印花稅是對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種?！ ?yīng)納稅額=計稅金額*稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額?！ 、?開發(fā)企業(yè)的會計帳簿、營業(yè)執(zhí)照等貼印花稅；⑵ 土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅；⑶ 在土地開發(fā)咨詢、施工、采購、房產(chǎn)出售、出租活動中所書立的合同、書據(jù)等，應(yīng)按照印花稅有關(guān)規(guī)定繳納印花稅；⑷ 進(jìn)行房屋買賣的，簽定的購房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額萬分之五繳納印花稅，通常在房地產(chǎn)交易活動同時收??；⑸ 在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬證件時，應(yīng)按權(quán)利許可證照，按件交納印花稅五元，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額稅率：⑴ 企業(yè)所得稅的稅率為25%。 ?、?非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。⑶ 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?、?國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅⑸ 外商投資企業(yè)和外資企業(yè)，過渡期。計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率耕地占用稅占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。耕地占用稅的稅額規(guī)定如下： ?。ㄒ唬┤司夭怀^1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元； （二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元； ?。ㄈ┤司爻^2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元； ?。ㄋ模┤司爻^3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。個人所得稅個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。房地產(chǎn)企業(yè)除了企業(yè)通常的個人所得稅業(yè)務(wù)以外，特殊的就是拆遷補償、擋光或施工補償、晚交房和晚辦產(chǎn)權(quán)補償?shù)雀黜椦a償?shù)纳娑惽闆r。1契稅契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。注意：買受方的單位和個人為契稅的納稅人。契稅以按土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時的成交價格為計稅依據(jù)?，F(xiàn)行契稅稅率為35%，各地有減半征收的情況。大連市目前土地轉(zhuǎn)讓稅率為4%，在建工程轉(zhuǎn)讓稅率為4%，%，非普通住宅轉(zhuǎn)讓稅率為4%。應(yīng)納稅額=房地產(chǎn)成交價格或評估價格*稅率。三、涉稅環(huán)節(jié)介紹階 段經(jīng)營環(huán)節(jié)影響稅種備注開發(fā)建設(shè)期取得土地使用權(quán)契稅、耕地占用稅由財政部門征收設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢印花稅自營工程個人所得稅銷售期房營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅租售管理期銷售房屋轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅營業(yè)稅按“銷售不動產(chǎn)”和“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，如果所銷售房屋為自營工程，還涉及“建筑業(yè)”稅目，但與“銷售不動產(chǎn)”的計稅依據(jù)不同。出租房屋或土地營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅（費）、印花稅營業(yè)稅按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目自用房屋或土地房產(chǎn)稅、土地使用稅（費）贈與房屋或土地營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、土地增值稅視同銷售不動產(chǎn)代收費用營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）代收費用手續(xù)費合并營業(yè)收入計稅房屋抵押貸款印花稅以房抵債時按銷售不動產(chǎn)納稅對所建房屋兼營物業(yè)管理以及餐飲、娛樂等服務(wù)營業(yè)稅（城建稅、教育費附加）、企業(yè)所得稅、個人所得稅營業(yè)稅按“服務(wù)業(yè)”稅目，適用相應(yīng)的稅率股利分配個人所得稅個人股東所得股利按股息、紅利所得計稅25 /
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