【正文】 應(yīng)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于拆遷安置有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》蘇地稅函 [2023]309號（ 2023年 10月 13日） 個(gè)人住房營業(yè)稅稅收政策 2023年 6月 1日后，調(diào)整后的個(gè)人住房營業(yè)稅稅收政策。 1. 個(gè)人將購買不足 2年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。 2. 個(gè)人將購買超過 2年（含 2年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉?普通住房標(biāo)準(zhǔn) 的住房對外銷售，給予免征營業(yè)稅。 對個(gè)人購買的非普通住房超過 2年（含 2年）對外銷售的，在向地方稅務(wù)部門申請按其售房收入減去購買房屋價(jià)款后的差額繳納營業(yè)稅時(shí)，需提供購買房屋時(shí)取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。 （ 國稅發(fā) [2023]89號） 經(jīng)濟(jì)適用房稅收政策 江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《省政府辦公廳關(guān)于取消銷售經(jīng)濟(jì)適用住房免征營業(yè)稅政策的通知》的通知 蘇地稅發(fā) [2023]226號 2023年 12月 31日 自建廠房自用是否繳納營業(yè)稅？ 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 [2023]160號）的規(guī)定，自 2023年 9月 1日起，單位內(nèi)部非獨(dú)立核算的施工單位為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 2023年 9月 1日以前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）》的通知》（國稅發(fā) [1995]156號）第五條的規(guī)定，單位內(nèi)部施工隊(duì)伍（包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算）為本單位承擔(dān)建筑安裝任務(wù)，凡同本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不論是否編制工程概（預(yù)）算，也不論工程價(jià)款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，凡不與本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不征收營業(yè)稅。 未能按時(shí)取得營業(yè)款項(xiàng)時(shí)如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？ 據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅若干問題的補(bǔ)充通知（四）》（蘇地稅發(fā) [1999]078號、 1999年 6月 21日）： 對納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為后，因各種原因未能在合同（協(xié)議）規(guī)定的期限內(nèi)取得營業(yè)款項(xiàng)，凡已開具收款憑證的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具收款憑證的當(dāng)天；若尚沒有開具收款憑證，則以合同（協(xié)議）規(guī)定的收款日期的當(dāng)天作為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 例 1：某企業(yè)自建一大型商場，并與外市一大型商業(yè)零售企業(yè)簽訂房屋租賃合同，約定租期為 20年，租金每年為 50萬元，企業(yè)當(dāng)年按年租金收入 50萬元計(jì)提繳納了“服務(wù)業(yè)” 5%的營業(yè)稅及相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加。而市地稅局年底進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，對此認(rèn)定為“銷售不動產(chǎn)”，應(yīng)依總租金收入10000萬元計(jì)提 5%的營業(yè)稅及相應(yīng)的城、教附加，并對其自建出售行為征收建筑業(yè)營業(yè)稅，同時(shí)認(rèn)定該企業(yè)屬偷稅，并予以加收滯納金和罰款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的依據(jù)是：《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，視同銷售不動產(chǎn)?！? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函 [2023]83號）規(guī)定：對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。 例 2：某銀行 2023年 12月將其原抵頂貸款收回的一幢樓宇出售，抵債 2023萬元，出售價(jià)格 1000萬元，該銀行已按“銷售不動產(chǎn)”計(jì)提 5%營業(yè)稅 50萬元及相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加，但當(dāng)時(shí)掛賬未繳，后市地稅局前來催繳，該銀行認(rèn)為其不再負(fù)此納稅義務(wù)，原計(jì)提稅也已原數(shù)沖回了。 該銀行的依據(jù)是：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅 [2023]16號）規(guī)定：“單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額”。同時(shí)還規(guī)定：“本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。凡在此之前的規(guī)定與本通知不一致的，一律以本通知為準(zhǔn)。此前因與本通知規(guī)定不一致而已征的稅款不再退還，未征稅款不再補(bǔ)征?！? 銀行所執(zhí)稅收文件依據(jù)充分，且原樓宇的減除項(xiàng)目憑證合法有效，市地稅局也無從采取強(qiáng)制措施。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)稅 [2023]16號文件執(zhí)行時(shí)間有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2023]206號）規(guī)定：財(cái)稅 [2023]16號文件自2023年 1月 1日起執(zhí)行， 2023年 1月 1日之前有關(guān)涉稅事宜仍按原政策規(guī)定執(zhí)行。 稅收政策調(diào)整，不再溯及既往，該銀行 02年的欠稅還是應(yīng)該繳納。 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人出租商住兩用房征稅問題的批復(fù)國稅函［ 2023］ 74號 對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫按 3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫按 4%的稅率征收； 對于居民住房出租后用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其繳納的營業(yè)稅仍應(yīng)按 5%的稅率征收，房產(chǎn)稅按 12%的稅率征收 關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策問題 ? 為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對住房租賃市場有關(guān)稅收政策問題通知如下： ? （一） 對按規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。 ? （二） 對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按 3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按 4%的稅率征收。 ? （三） 對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅。 ? 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。凡與本通知規(guī)定不符的稅收政策，一律改按本通知的規(guī)定執(zhí)行。 ? （摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅 [2023]125號） 軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入營業(yè)稅房產(chǎn)稅 一、自 2023年 8月 1日起，對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅；此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。 二、暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的軍隊(duì)空余房產(chǎn)，在出租時(shí)必須懸掛《軍隊(duì)房地產(chǎn)租賃許可證》，以備查驗(yàn)。 財(cái)稅【 2023】第 123號 轉(zhuǎn)租收入是否需繳納房產(chǎn)稅以及如何計(jì)算繳納營業(yè)稅？ 答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因而對轉(zhuǎn)租人取得的轉(zhuǎn)租收入不用繳納房產(chǎn)稅。 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因而，納稅人取得的轉(zhuǎn)租收入應(yīng)全額計(jì)算繳納營業(yè)稅 企業(yè)取得贊助商支付的贊助款項(xiàng)是否要繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）的通知〉》（國稅函發(fā) [1995]156號）規(guī)定，單位和個(gè)人取得的各種名目的贊助收入是否要繳納營業(yè)稅，要看是否發(fā)生了向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)收入系屬無償取得，不需繳納營業(yè)稅；反之，如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)贊助收入系屬有償取得，應(yīng)繳納營業(yè)稅。 演講完畢，謝謝觀看！